Bülteni indir - Vergi Portalı

Vergi Bülteni
KDV Genel Uygulama Tebliğinde
Değişiklik
22.07.2017 /2017-47 / KDV
Özet
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına
Dair Tebliğde yapılan değişiklikle, KDV iadesi alacaklarının, ÖTV
borçlarına mahsubuna yeniden olanak sağlanmıştır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama
Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ (Seri No: 13) 22.06.2017 tarihli Resmi
Gazetede yayımlanmıştır. Tebliğde yapılan
düzenlemeyle özet olarak, KDV iadesi
alacaklarının, ÖTV borçlarına mahsubuna
yeniden olanak sağlanmıştır.
04.10.2016 tarihinde yapılan değişikliğe
kadar, KDV Genel Uygulama Tebliğinin
(IV/A-2.1.1.) bölümünde yapılan düzenleme
çerçevesinde, mükelleflerin KDV iade
alacaklarının; kendilerinin, ortaklık payı ile
orantılı olmak üzere adi, kollektif ve adi
komandit şirketlerde ortakların (komandit
şirketlerde sadece komandite ortakların):
a) Vergi dairelerine olan bütün borçlara
(Devlete ait olup vergi dairelerince takip
edilen tüm amme alacaklarına),
b) İthalde alınan vergilere,
c) Sosyal Güvenlik Kurumu prim borçlarına,
mahsuben ödenmesi mümkün
bulunmaktaydı.
KDV iade alacaklarının vergi dairelerine olan
borçlara mahsubu işlemi, gerekli bilgi ve
belgelerin tamamlandığı tarihi takip eden 10
gün içinde tamamlanmaktaydı.
04.10.2016 tarihli Resmi Gazete’de
yayımlanan 7 seri no.lu Tebliğde yapılan
düzenlemeyle, KDV Genel Uygulama
Tebliğinin (IV/A-2.1.1.) bölümünün birinci
paragrafında yer alan “aşağıda belirtilen
borçlarına” ibaresinden sonra gelmek üzere
“(4760 sayılı ÖTV Kanunundan doğan
borçlar hariç)” ibaresi eklenmek suretiyle,
KDV iade alacaklarının ÖTV borçlarına
mahsup edilmesi olanağı kaldırılmıştı.
Bu defa yapılan düzenlemeyle, yukarıda
belirtilen sınırlama kaldırılarak, KDV iade
alacaklarının yeniden ÖTV borçlarına
mahsubu mümkün hale getirilmiştir.
Yeni uygulamada, daha önceki uygulamadan
farklı olarak, iade hakkı tanınan işlemlerden
kaynaklanan KDV iade alacağının ÖTV
borçlarına mahsuben iadesi, mükellefin
talebine bakılmaksızın, münhasıran vergi
inceleme raporu sonucuna göre yerine
getirilecektir. Ancak mahsubu talep edilen
ÖTV borcu tutarında teminat verilmesi
halinde, mahsup talebi, aranılan belgelerin
ve teminatın vergi dairesine verildiği tarih
itibariyle yerine getirilecek, teminat, vergi
inceleme raporu sonucuna göre çözülecektir.
Bu husus indirimli teminat uygulamasından
yararlanan İTUS sertifikası sahibi
mükellefler için de geçerlidir. KDV Genel
www.vergiportali.com RB
VERGİ BÜLTENLERİ PRICEWATERHOUSECOOPERS'IN BİR HİZMETİDİR. İZİNSİZ, ANCAK OLDUĞU GİBİ
ÇOĞALTILABİLİR. KAYNAK GÖSTERİLMEK KAYDIYLA İKTİBAS EDİLEBİLİR. BÜLTENLERDE YER ALAN GÖRÜŞLER
ÜZERİNE İŞLEM TESİSİNDEN ÖNCE UZMAN GÖRÜŞÜ ALINMALIDIR.
Vergi Bülteni
Uygulama Tebliğinin (IV-B/1.) bölümündeki
genel özel şartları haiz mükelleflerin, Maliye
Bakanlığınca belirlenen limitin üzerinde olup
teminat karşılığı yapılması öngörülen iade
taleplerinde, belirlenen limiti aşan kısmının
% 8’i tutarında teminat vermeleri halinde
iade talepleri yerine getirilmektedir. Bu oran,
dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış
ticaret şirketleri için % 4 olarak
uygulanmakta, verilen teminatlar iadenin
yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde ibraz
edilecek YMM raporu ile çözülmektedir.
Ancak KDV iade alacaklarını ÖTV borcuna
mahsup ettirmek isteyen İTUS sertifikası
sahibi mükellefler de mahsubunu istedikleri
ÖTV borcunun tamamı kadar teminat
vermeleri halinde mahsup işleminden
yararlanabilecek, teminatları vergi inceleme
raporu ile çözülecek, dolayısıyla indirimli
teminat uygulaması ÖTV borçları için geçerli
olmayacaktır.
gelmek üzere eklenen aşağıdaki paragrafla
pekiştirilmiştir.
“Öte yandan, iade hakkı tanınan işlemlerden
kaynaklanan KDV iade alacağının 4760 sayılı
ÖTV Kanunundan doğan borçlara mahsuben
iadesi, mükellefin talebine bakılmaksızın
münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna
göre yapılır. Mahsup işlemi, vergi inceleme
raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal
ettiği tarih itibariyle yerine getirilir. Talep
edilen iade miktarının tamamı için (İTUS
sertifikası sahibi mükellefler de dahil)
teminat verilmesi halinde mükellefin iade
talebi yerine getirilir ve teminat vergi
inceleme raporu sonucuna göre çözülür.”
13 seri no.lu KDV Genel Uygulama
Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ, yayımı tarihi olan 22.06.2017
tarihinde yürürlüğe girmiştir.
KDV iadesi alacaklarının ÖTV
borçlarına mahsubu yeniden olanaklı
hale geldi. Ancak mahsup işlemi ancak
vergi inceleme raporu sonucuna göre
yapılacak.
13 seri no.lu Tebliğle getirilen bu uygulama
KDV Genel Uygulama Tebliğinin “Vergi
İnceleme Raporu ile İade” başlıklı (IV/A-6.)
bölümünün dördüncü paragrafından sonra
İlgili Tebliğ metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.
• Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 13)
Bizi Arayın
Bu bülten hakkında daha detaylı bilgi almak için aşağıdaki kişilerle temasa geçebilirsiniz.
Recep Bıyık
Mevzuat Eğitim ve Araştırma Başkanı
E-mail: recep.biyik@pwc.com
2
www.vergiportali.com RB
VERGİ BÜLTENLERİ PRICEWATERHOUSECOOPERS'IN BİR HİZMETİDİR. İZİNSİZ, ANCAK OLDUĞU GİBİ
ÇOĞALTILABİLİR. KAYNAK GÖSTERİLMEK KAYDIYLA İKTİBAS EDİLEBİLİR. BÜLTENLERDE YER ALAN GÖRÜŞLER
ÜZERİNE İŞLEM TESİSİNDEN ÖNCE UZMAN GÖRÜŞÜ ALINMALIDIR.