www.yorumymm.com İSTANBUL, 22.10.2014 SİRKÜLER (2014/38

İçerenköy, Ali Nihat Tarlan Cad.
Eryılmazlar Sokak No:8 Kat: 3
34752 Kadıköy– İSTANBUL
Tel : (0 2 1 6) 574 74 14 PBX
Faks: (0 216 ) 574 22 12
İSTANBUL, 22.10.2014
SİRKÜLER (2014/38)
Konu: KDV Uygulama Genel Tebliği’nde Yapılan Değişiklikler
Bu sirkülerimizde 16.10.2014 Tarihli 29147 sayılı resmi gazetede yayımlanan KDV Uygulama
Genel Tebliğinde değişiklik yapılmasına Dair tebliğde yapılan düzenlemelere yer verilmiştir.
Bazı Metallerin Teslimindeki Tevkifat Oranı Değişmiştir.
 Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin tesliminde 7/10 olan tevkifat oranı,
5/10 olarak değiştirilmiştir.
YMM Raporu İle Yapılabilecek Nakit İade Taleplerinin Kapsamı Genişletilmiştir.
 Mükelleflerin aşağıda sayılan işlemlerden kaynaklanan nakit iade talepleri ve teminat
verilmesi halinde, teminatın çözülme işlemleri önceden sadece vergi inceleme raporuna
göre yerine getirilirken yapılan düzenleme ile YMM Raporu ile de yerine
getirilebilecektir.
-
-
Hizmet İhracı,
Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetleri,
Faaliyetleri Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi
olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşasıyla İlgili Yapılan Teslim ve
Hizmetler,
Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası
Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Teslim ve Hizmetler,
Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetler İlişkin İstisna Kapsamında
Yapılan İşlemler,
Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine
İlişkin İstisna Kapsamında Yapılan İşlemler,
Limanlar ve Hava Meydanlarına Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman
ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna
Kapsamında Yapılan İşlemler,
Yolcu Beraberinde Gönderilen Mallar İle İlgili İade Taleplerinde İstenen Evraklarda
Düzenleme Yapılmıştır.
 KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-5.11) bölümünde yer alan, yolcu beraberi eşya
kapsamında Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplayarak yapılan satışlardan
kaynaklanan iade işlemlerinde;
www.yorumymm.com
1
İçerenköy, Ali Nihat Tarlan Cad.
Eryılmazlar Sokak No:8 Kat: 3
34752 Kadıköy– İSTANBUL
Tel : (0 2 1 6) 574 74 14 PBX
Faks: (0 216 ) 574 22 12
- Yüklenilen KDV İade listesi
- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu
artık talep edilmeyecektir.
İade Taleplerinde Meslek Odalarından Alınan Evraklardaki Noter Onayı Kaldırılmıştır.
 İhraç kaydıyla teslimlerden kaynaklanan iade taleplerinde mükellefin ilgili meslek
odasına üyelik belgesinin noterce onaylı örneği talep edilmekte idi. Söz konusu
belgenin noterce onaylı olma zorunluluğu kaldırılmıştır.
DİİB Kapsamında Yapılan Satışlarda Alınan Malların İçeriği Genişletilmiştir.
 Dahilde işleme izin belgesi (DİİB) sahibi mükelleflerin, önceki düzenlemede sadece
DİİB kapsamındaki malları, DİİB sahibi alıcılara KDV Kanunu geçici 17. maddesi
kapsamında teslimi mümkün iken, yapılan düzenleme ile artık yurtiçi ve yurtdışından
KDV ödemeksizin temin edilen mallarda KDV kanunu geçici 17. maddesi kapsamında
teslim edilebilecektir.
KDV Kanunu 13/a fıkrası Kapsamında İstisna Belgesi İçin Toplu Liste Oluşturulma
İmkanı Getirilmiştir.
 Faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer
tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere, bu
araçlarla ilgili olarak verilen tadil, onarım ve bakım hizmetleri KDV’den istisnadır.
Araçların tadil, onarım ve bakımını bu istisna kapsamında yaptırmak isteyen
mükellefler istisna belgesi almak için, tadil, onarım ve bakım yapılacak araçlara ilişkin
listeleri elektronik ortamda sisteme tek tek girebilmekte idi. Birden fazla araç için tadil
onarım ve bakım yaptıracak mükellefler takvim yılı aşılmamak kaydıyla kendilerince
belirlenen bir dönemdeki istisna kapsamında hizmet alımları için tek bir proje
hazırlayarak elektronik ortamda sisteme girmelerine imkân tanınmıştır.
Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere
Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisnanın Kapsamı Genişletilmiştir.
 Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere
Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisnası Türk Petrol Kanununun (13/1) inci
maddesi hükmünde belirtilen bir petrol hakkı sahibine tanınmış iken, yapılan değişiklik
ile söz konusu istisna Petrol Kanununda yer alan tüm petrol hakkı sahiplerine
tanınmıştır.
Kıymetli Taşlar İle İlgili KDV İstisnasının Kapsamı Daraltılmıştır.
 Kıymetli taşların (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci) teslim ve
ithali KDV’den istisna iken, 11/9/2014 tarihinden itibaren istisna kapsamı daraltılarak,
sadece Sermaye Piyasası Kanununa göre Türkiye'de kurulu borsalarda işlem görmek
www.yorumymm.com
2
İçerenköy, Ali Nihat Tarlan Cad.
Eryılmazlar Sokak No:8 Kat: 3
34752 Kadıköy– İSTANBUL
Tel : (0 2 1 6) 574 74 14 PBX
Faks: (0 216 ) 574 22 12
üzere ithal edilen, borsaya teslim edilen ve borsa üyeleri arasında el değiştiren kıymetli
taşlar KDV'den istisna tutulmuştur.
SGK İle İlgili Taşınmaz Teslimlerine KDV İstisnası Getirilmiştir.
 11/9/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve
Genel Sağlık Sigortası Kanununun geçici 41 inci maddesi kapsamında taşınmazların;
Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik
Kurumu tarafından (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dâhil) devir ve teslimi
31/12/2023 tarihine kadar KDV'den istisna edilmiştir.
KDV İade İşlemlerinde İade Dönemi İle İlgili Faturaların Kabul Edilmesine Yönelik
Düzenleme Yapılmıştır
 KDV İade taleplerinde genel giderlere ilişkin kısmın hesabında iadenin alındığı döneme
ilişkin telefon, elektrik vb giderlerinde aynı döneme ilişkin faturaların dikkate alınması
talep edilmekte idi. Yapılan düzenleme ile İade hakkı doğuran işlemle ilişki kurulması
mümkün olan faturalar da artık kabul edilecektir. Örneğin Nisan ayına ilişkin iadenin
genel gider hesabında Nisan ayı telefon faturasından başkası kabul edilmiyor idi. Artık
Mart ayı faturası da kabul edilecektir.
Dış Ticaret Şirketleri aracılığı İle Mal İhraç Eden Mükelleflerin İndirilecek KDV Listesi
Verme Zorunluluğu Kaldırılmıştır.
 Gümrük beyannameli mal ihracında, dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret
şirketleri, ihracatına aracılık ettikleri mükelleflerin indirilecek KDV listesiniverme
zorunluluğu kaldırılmıştır.
KDV İade İşlemlerin de Genel Yönetim ve ATİK KDV Hesaplama Yöntemi Değişmiştir.
 İhraç kaydıyla mal alan ihracatçının, ödemediği KDV’yi iade olarak talep etmesi
mümkün olmayıp, varsa genel giderler ve ATİK’ler nedeniyle iade talep edebilecektir.
İade talep edilebilecek tutar, ihracat bedeli ile ihraç kaydıyla teslim bedeli arasındaki
farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacaktır.
Bilgilerinize sunarız.
www.yorumymm.com
3