1 - SABİS

Muhasebenin Temel Varsayımları
Muhasebenin Temel Kavramları
ve
TDHP
Prof. Dr. A.Vecdi CAN
Her şeyden önce…
• İşletmelerin mali durumunu ve faaliyet sonucunu doğru,
yeterli, anlaşılabilir ve karşılaştırılabilir bir biçimde ortaya
koyabilmek için, belirli bir disiplin ve anlayış içerisinde
hareket edilmesi gerekmektedir.
• Dolayısıyla muhasebe uygulamalarının şekil ve içerik olarak
belirli kavram, ilke, esas, varsayım ve standartlara
dayandırılması kaçınılmaz olmaktadır.
• İşte tüm bu kavram, ilke, esas, varsayım ve standartlar her
işletmenin kafasına göre muhasebe yapmasını engelleyerek
muhasebenin evrensel bir uygulamaya dönüşmesine yardımcı
olur.
• Tarihsel süreçte uygulamaları yönlendirecek ve uygulama
birliği sağlayacak, kılavuz niteliğinde bazı varsayımlar ve
temel kavramlar kabul edilmiştir.
MUHASEBENİN VARSAYIMLARI
Muhasebe, raporlama yaparken aşağıdaki iki varsayım
çerçevesinde hareket eder. Bunlar;
a) İşletmenin Sürekliliği
b) Tahakkuk Esası
MUHASEBENİN VARSAYIMLARI
a) İşletmenin Sürekliliği
Finansal tablolar normal olarak işletmenin devamlılığı
ve öngörülebilir bir gelecekte de faaliyetlerini
sürdüreceği varsayımına dayanılarak hazırlanırlar.
Eğer işletmenin faaliyetlerine son vermek gibi bir
niyeti varsa finansal tablolar farklı bir gerekçe ile
hazırlanmalı ve bu gerekçe açıklanmalıdır.
MUHASEBENİN VARSAYIMLARI
b) Tahakkuk Esası
Bu esasa göre, işlemlerin ve diğer olayların etkisi, nakit veya
nakit benzerleri alındığında veya ödendiğinde değil, bu işlem
ve olaylar olduğu zaman tahakkuk ettirilir ve ilgili oldukları
dönemin muhasebe kayıtlarına kaydedilerek o dönemin
finansal tablolarında raporlanırlar.
Tahakkuk esasına göre hazırlanan finansal tablolar, sadece
geçmişteki nakit tahsilatlar ve nakit ödemelerle sonuçlanan
işlemleri değil, gelecekte nakit ödemesi gerektirecek mevcut
yükümlülükler ve gelecekte nakde dönüşecek mevcut
kaynakları da gösterir.
MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI
1) SOSYAL SORUMLULUK KAVRAMI
2) KİŞİLİK KAVRAMI
3) İŞLETMENİN SÜREKLİLİĞİ KAVRAMI
4) DÖNEMSELLİK KAVRAMI
5) PARAYLA ÖLÇÜLME KAVRAMI
6) MALİYET ESASI KAVRAMI
7) TARAFSIZLIK VE BELGELENDİRME KAVRAMI
8) TUTARLILIK KAVRAMI
9) TAM AÇIKLAMA KAVRAMI
10) İHTİYATLILIK KAVRAMI
11) ÖNEMLİLİK KAVRAMI
12) ÖZÜN ÖNCELİĞİ KAVRAMI
MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI
1) Sosyal Sorumluluk Kavramı:
Bu kavram, muhasebenin sorumluluklarını, kapsamını, anlamını,
amacını ve yerini belirler. Muhasebe sisteminin kurulmasında,
muhasebe
uygulamalarının
yürütülmesinde,
mali
tabloların
düzenlenmesinde belli bir grubun değil, tüm toplum çıkarlarının
gözetilerek
bilgi üretiminde gerçeğe uygun, tarafsız, dürüst
davranılması gerekliliğini ifade eder.
2) Kişilik Kavramı:
İşletme, onun sahip veya ortaklarından ve diğer ilgililerden ayrı bir
kişiliğe sahiptir. Yapılan tüm işlemler bu kişilik adına
muhasebeleştirilir. Muhasebe bu kişilik adına yürütülür. Örneğin
ortakların işletmeye sermaye olarak koydukları değerler artık
işletmenin varlıkları olur ve ortakların şahsi varlıkları olmaktan çıkar.
MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI
3) İşletmenin Sürekliliği Kavramı:
Kurulan her işletmenin (özel durumlar hariç) sonsuza kadar faaliyette
bulunacağı varsayılır. Dolayısıyla işletmelerin ömürleri, ortaklar veya
sahiplerinin ömürleri ile sınırlı olmayıp, sermaye sahiplerinin yaşam
sürelerinden bağımsız kabul edilir.
4) Dönemsellik Kavramı:
Bu ilke işletmenin sınırsız kabul edilen ömrünün belli dönemlere
bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden
bağımsız olarak saptanmasını ifade eder. Muhasebede dönem 1 yıldır ve
birbirinden bağımsızdır. Gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre
muhasebeleştirilmesi, hasılat, gelir ve karların aynı döneme ait maliyet,
gider ve zararlarla karşılaştırılması bu kavramın gereğidir.
MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI
5) Parayla Ölçülme Kavramı:
Bu ilke ancak parayla ölçülebilen olayların muhasebeye kaydedilmesine
izin verir ve ortak bir ölçü birimi olarak paranın kullanılmasını ifade
eder. Muhasebede işlemler ulusal para birimi (TL) ile yapılmaktadır.
6) Maliyet Esası Kavramı:
Para mevcudu, alacaklar ve maliyetinin belirlenmesi mümkün olmayan
diğer kalemler hariç, işletme tarafından edinilen varlık ve hizmetlerin
muhasebeleştirilmesinde, bunların elde edilme maliyetlerinin esas
alınması gereğini ifade eder.
MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI
7) Tarafsızlık ve Belgelendirme Kavramı:
Muhasebede kayıtlar fatura, makbuz, fiş ve ödeme emri gibi bir belgeye
dayanmalıdır. Bu ilkeye göre belgesiz kayıt yapılamaz. Her belgenin bir
kaydı veya her kaydın bir belgesi olmalıdır.
8)Tutarlılık Kavramı:
Muhasebe uygulamaları için seçilen muhasebe politikalarının birbirini
izleyen dönemlerde değiştirilmeden uygulanması gereğini ifade eder. Bu
mali tabloların karşılaştırılabilir olmasının gereğidir. Benzer olaylardaki
kayıt düzenleri ve değerleme ölçülerinin değişmezliğini ve mali
tablolarda biçim ve içerik yönünden tek düzeni öngörür. Gerektiğinde
yapılacak değişikliklerin hangi yönde olduğunun mali tablolarda dip not
şeklinde açıklanması gerekmektedir.
MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI
9) Tam Açıklama Kavramı:
Mali tabloların ve mali raporların bunlardan yararlanacak kişi veya
kuruluşların karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve
anlaşılır olmasını ifade eder. Bunun yanında, mali tablo kalemleri
kapsamında yer almayan ancak alınacak kararları etkileyebilecek,
gerçekleşmesi muhtemel olaylara da yer verilmesi bu kavramın
gereğidir.
10) İhtiyatlılık Kavramı:
Bu ilke muhasebenin, işletmelerin karşılaşabilecekleri riskler için önlem
almalarını ifade etmektedir. Bu ilke gereği, mevcut ve olası zararlar için
gerekli karşılıkların ayrılması gerekmektedir. Bu kavram gereğince, bir
gelir ancak gerçekleştikten sonra gelir olarak kaydedilebilirken gider ve
zararlar kesinleşmese de ortaya çıktıklarında işletmenin sonuç
hesaplarında gider ve zararlar arasına katılır.
MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI
11) Önemlilik Kavramı:
Önemlilik Kavramı, diğer hesap kalemlerine göre mali tabloyu
kullananların kararlarını etkileme durumunu ve derecesini ifade eder.
Önemli hesap kalemleri, finansal olaylar ve diğer hususların mali
tablolarda yer alması zorunludur.
12) Özün Önceliği Kavramı:
İşlemlerin
muhasebeye
yansıtılmasında
ve
onlara
ilişkin
değerlendirmelerin yapılmasında biçimlerinden önce finansal özellikleri
ve işletme için ifade ettiği değerin göz önünde tutulmasıdır. Genel
olarak işlemlerin biçimleri ile özleri paralel olmakla birlikte bazı
durumlarda farklılıklar ortaya çıkabilir. Böyle durumlarda özün biçime
önceliği esas alınır. Örneğin; sahte fatura, şekil itibariyle faturadır ama
özünde fatura değildir. Bu nedenle burada olayın özüne bakıp sahte
faturayı fatura olarak kabul etmemek gerekir.
MALİ TABLO İLKELERİ
En önemli iki mali tablo olan Bilanço ve Gelir
Tablosu’na ilişkin ilkeler aşağıdaki başlıklar altında
ifade edilebilir:
1) Bilanço İlkeleri
a) Varlıklara İlişkin İlkeler (Dönen ve Duran Varlık)
b) Kaynaklara İlişkin İlkeler (Yabancı ve Öz Kaynak)
2) Gelir Tablosu İlkeleri
a) Gelirlere İlişkin İlkeler (Esas ve Diğer Gelirler)
b) Giderlere İlişkin İlkeler (Esas ve Diğer Giderler)
…………….. TİCARET İŞLETMESİNİN
... / ... / .……. TARİHLİ …………….. BİLANÇOSU
DÖNEN VARLIKLAR
KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
ÖZ KAYNAKLAR
DURAN VARLIKLAR
AKTİF TOPLAMI
PASİF TOPLAMI
MUHASEBEDE DİĞER DÜZENLEYİCİLER







Vergi Usul Kanunu (VUK)
Türk Ticaret Kanunu (TTK)
Gelir Vergisi Kanunu (GVK)
Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK)
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu
Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) düzenlemeleri
Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu (TMSK)
düzenlemeleri
 Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (MSUGT)
 Diğer mali otoritelerin düzenlemeleri…
TEKDÜZEN HESAP PLANI:
• Hesap Planı; işlemede kullanılacak tüm hesapların
sistemli (sınıflandırılmış ve gruplandırılmış)
olarak yer aldığı listedir.
• Ülkemizde 1994 yılından önce işletmeler
istedikleri hesap isimlerini kullanarak kayıtlarını
tutabilmekteydiler. Maliye bakanlığı 1992 yılında
yayınladığı tebliğle, ülkedeki tüm işletmelere
(bankalar, finans kurumları vb. kurumlar hariç)
01.01.1994 tarihinden itibaren Tekdüzen Hesap
Planı (TDHP) uygulama zorunluluğu getirmiştir.
TDHP YAPISI
 TDHP işletmelerin mali olay veya işlemlerini
kayıt altına alırken ihtiyaç duydukları hesapları
belli isimler ve kodlar altında belli gruplar ve
sınıflar içinde gösteren listenin adıdır.
 TDHP tüm hesaplar desimal kodlama sistemine
göre (000 – 999 arasında) 3 haneli olarak
kodlanmıştır.
 TDHP’de kodlama:
 0 Hesap Sınıfını
 00 Hesap Grubunu
 000 Ana Hesabı
000
Hesap Sınıfı
Hesap Grubu
Hesap (Ana Hesap)
•
Yevmiye Defteri ve Defteri Kebir’e kayıt düşülürken yalnızca
HESAPLAR (Ana ve Alt Hesaplar) kullanılır.
•
Ancak düzenlenen Mali Tablolarda (Bilanço ve Gelir Tablosu)
HESAPLAR ait oldukları Hesap Sınıfı ve Hesap Grubu ile
birlikte raporlanır. Hatta Özet Mali Tablolarda HESAPLAR
dahi yer almaz.
TDHP YAPISI
 (000 – 099) Boş
 (100 – 599) Bilanço Hesapları: İşletmenin varlık ve
kaynaklarına ilişkin tüm hesaplar bu ana sınıfta yer
aldığı sınıftır.
 (600 – 699) Gelir Tablosu Hesapları: İşletmenin gelir
ve giderlerine ilişkin tüm hesaplar bu sınıfta yer alır.
 (700 – 799) Maliyet Hesapları: 7 nolu hesap sınıfı mal
ve hizmetlerin planlanan biçim ve niteliğe getirilmesi
için yapılan giderlerin toplandığı ve maliyet
unsurlarına dönüştürülerek izlendiği hesap sınıfıdır.
 (800 – 899) Boş
 (900 – 999) Nazım Hesapları: Nazım hesaplar geçici
ve hatırlatma amacıyla kullanılan hesaplardır.
Aktif
Hesaplar
Pasif
Hesaplar
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Dönen Varlıklar
Duran Varlıklar
Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
Öz Kaynaklar
Gelir Tablosu Hesapları
Maliyet Hesapları
(Boş)
Nazım Hesaplar
BİLANÇO
HESAPLARI
HESAP SINIFLARI
TEKDÜZEN HESAP PLANI
(TDHP)
(100 - 999)
1.
2.
3.
4.
5.
Bilanço
Hesapları
(100 - 599)
Gelir Tablosu
Hesapları
(600 - 699)
Dönen V.
Duran V.
K.V.Y.K.
U.V.Y.K.
Ö.K.
6. Gelir Tab. Hes.
- Gelir Hs.
(60,64,67)
- Gider Hs.(gerisi)
- K/Z Hs.(69)
Maliyet
Hesapları
(700 - 799)
7. Maliyet Hes.
- 7/A seçeneği
(70 – 78)
- 7/B seçeneği
(79)
HESAP SINIFLARI
100 – 199 Dönen Varlık Hesapları
200 – 299 Duran Varlık Hesapları
300 – 399 Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Hesapları
400 – 499 Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Hesapları
500 – 599 Öz Kaynak Hesapları
600 – 699 Gelir Tablosu Hesapları Hesapları
700 – 799 Maliyet Hesapları
BİLANÇO HESAPLARI
BİLANÇO
(100 - 599)
VARLIKLAR (Aktifler)
1.DÖNEN VARLIKLAR
(100-199) no’lu hesaplar
2.DURAN VARLIKLAR
(200-299) no’lu hesaplar
Kaynaklar (Pasifler)
3.KISA VADELİ
YABANCI KAYNAKLAR
(300-399) no’lu hesaplar
4.UZUN VADELİ
YABANCI KAYNAKLAR
(400-499) no’lu hesaplar
5.ÖZ KAYNAKLAR
(500-599) no’lu hesaplar
AKTİF TOPLAMI (100-299)
PASİF TOPLAMI (300-599)
Aktifler
1 DÖNEN VARLIKLAR
10 HAZIR DEĞERLER
11 MENKUL KIYMETLER
12 TİCARİ ALACAKLAR
13 DİĞER ALACAKLAR
15 STOKLAR
17 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE
ONARIM MALİYETLERİ
18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE
GELİR TAHAKKUKLARI
19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR
2 DURAN VARLIKLAR
22 TİCARİ ALACAKLAR
23 DİĞER ALACAKLAR
24 MALİ DURAN VARLIKLAR
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR
26 MADDİ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR
27 ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR
28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER
VE GELİR TAHAKKUKLARI
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR
BİLANÇO
Pasifler
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
30 MALİ BORÇLAR
32 TİCARİ BORÇLAR
33 DİĞER BORÇLAR
34 ALINAN AVANSLAR
35 YILLAR YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM
HAKEDİŞLERİ
36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER
TAHAKKUKLARI
39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
40 MALİ BORÇLAR
42 TİCARİ BORÇLAR
43 DİĞER BORÇLAR
44 ALINAN AVASLAR
47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
48 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER VE GİDER
TAHAKKUKLARI
49 DİĞER UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5 ÖZKAYNAKLAR
50 ÖDENMİŞ SERMAYE
52 SERMAYE YEDEKLERİ
54 KAR YEDEKLERİ
57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI
59 DÖNEM NET KARI (ZARARI)
GİDERLER
GELİR TABLOSU
GELİRLER
61 SATIŞ İNDİRİMLERİ
62 SATIŞLARIN MALİYETİ
63 FALİYET GİDERLERİ
65 DİĞER FALİYETLERDEN
OLAĞAN GİDER VE
ZARARLAR
66 FİNANSMAN GİDERLERİ
68 OLAĞNDIŞI GİDER VE
ZARARLAR
60 BRÜT SATIŞLAR
64 DİĞER FALİYETLERDEN
OLAĞAN GELİR VE KARLAR
67 OLAĞANDIŞI GELİR VE
KARLAR
69 DÖNEM NET KAR VEYA
ZARARI
69 DÖNEM NET KAR VEYA
ZARARI
……………. TİCARET İŞLETMESİNİN
... / ... / .……. TARİHLİ ÖZET GELİR TABLOSU
BRÜT SATIŞLAR
SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)
NET SATIŞLAR
SATIŞLARIN MALİYETİ (-)
Brüt Satış Karı veya Zararı
FAALİYET GİDERLERİ (-)
Faaliyet Karı veya Zararı
DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR
DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-)
FİNANSMAN GİDERLERİ (-)
Olağan Kar veya Zarar
OLAĞAN DIŞI GELİR ve KARLAR
OLAĞAN DIŞI GİDER ve ZARARLAR (-)
Dönem Karı veya Zararı
DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI
Dönem Net KARI veya ZARARI
TDHP’nin Kullanımı
İşletme bankadaki mevduat
hesabından (hesapta 5.000 TL
vardır) kasasına 1.000 TL
çekmiştir.
/
100 KASA
1.000
102 BANKALAR
100 KASA
1.000
1.000
102 BANKALAR
5.000
1.000
ÖRNEK 1 : 01.01.2008 tarihinde yapılan envanter sonucunda
CAN ticaret işletmesinin aşağıdaki varlık ve kaynaklara sahip
olduğu görülmüştür (değerler TL cinsinden verilmiştir).
KASA
1.000
ALACAK SENETLERİ
2.000
BANKALAR
10.000
BORÇ SENETLERİ
22.000
BANKA KREDİLERİ
70.000
TAŞITLAR
54.000
TİCARİ MALLAR
15.000
DEMİRBAŞLAR
85.000
BİNALAR
225.000
SERMAYE
?
İSTENEN : Yukarıda verilen envanter bilgilerine dayanarak;
1. CAN ticaret işletmesinin 01.01.2008 tarihli açılış
bilançosunu düzenleyiniz.
2. Açılış kayıtlarını yapınız.
CAN TİCARET İŞLETMESİNİN
01.01.2008 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇOSU
1. DÖNEN VARLIKLAR
28.000
100 KASA
1.000
102 BANKALAR
10.000
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
2. DURAN VARLIKLAR
3. KISA VAD.YAB.KAY.
92.000
300 BANKA KREDİLERİ
70.000
321 BORÇ SENETLERİ
22.000
2.000
15.000
4. UZUN VAD.YAB.KAY.
-
364.000
252 BİNALAR
225.000
254 TAŞITLAR
54.000
255 DEMİRBAŞLAR
85.000
392.000
5. ÖZ KAYNAKLAR
500 SERMAYE
300.000
300.000
392.000
1
01.01.2008
100 KASA
A
1.000
102 BANKALAR
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
10.000
2.000
15.000
252 BİNALAR
225.000
254 TAŞITLAR
54.000
255 DEMİRBAŞLAR
85.000
300 BANKA KREDİLERİ
70.000
321 BORÇ SENETLERİ
22.000
500 SERMAYE
2
B
300.000
100 KASA
1.000
254 TAŞITLAR
54.000
102 BANKALAR
10.000
255 DEMİRBAŞLAR
85.000
121 ALACAK SENETLERİ
2.000
300 BANKA KREDİLERİ
70.000
153 TİCARİ MALLAR
15.000
321 BORÇ SENETLERİ
22.000
252 BİNALAR
225.000
500 SERMAYE
300.000
CAN ticaret işletmesinde, dönem içinde (2008 yılında) ilgili
bilgi ve belgelerden (fatura, dekont, makbuz vb.) sırasıyla
aşağıdaki mali olay ve işlemlerin gerçekleştiği saptanmıştır:
10 Ocak: Alacak senetleri tahsil edilmiştir.
15 Şubat: Bankadan 5.000 TL çekilmiştir.
22 Mart: 7.000 TL’lik mal alınmıştır.
19 Nisan: Eldeki malların tamamı 30.000 TL’ye peşin satılmıştır.
13 Mayıs: Borç senetleri ödenmiştir.
27 Haziran: Binalar 250.000 TL’ye satılmış, bedeli doğrudan banka hesabına
yatırılmıştır.
12 Ağustos: Bankaya olan kredi borcu aynı bankadaki mevduat hesabından
ödenmiştir (Virman).
31 Aralık: Bankadaki mevduat hesabına 10.000 TL faiz tahakkuk ettiği
öğrenilmiştir.
İSTENEN : Yevmiye ve Defteri Kebir kayıtlarını yapınız, Genel
Geçici Mizanı çıkartınız.
1
01.01.2008
100 KASA
B
A
1.000
102 BANKALAR
10.000
121 ALACAK SENETLERİ
2.000
153 TİCARİ MALLAR
15.000
252 BİNALAR
225.000
254 TAŞITLAR
54.000
255 DEMİRBAŞLAR
85.000
300 BANKA KREDİLERİ
70.000
321 BORÇ SENETLERİ
22.000
500 SERMAYE
300.000
10.01.2008
2
100 KASA
2.000
121 ALACAK SENETLERİ
2.000
15.02.2008
3
100 KASA
5.000
102 BANKALAR
5.000
22.03.2008
4
153 TİCARİ MALLAR
100 KASA
7.000
7.000
CAN ticaret işletmesinde, dönem içinde (2008 yılında) ilgili
bilgi ve belgelerden (fatura, dekont, makbuz vb.) sırasıyla
aşağıdaki mali olay ve işlemlerin gerçekleştiği saptanmıştır:
10 Ocak: Alacak senetleri tahsil edilmiştir.
15 Şubat: Bankadan 5.000 TL çekilmiştir.
22 Mart: 7.000 TL’lik mal alınmıştır.
19 Nisan: Eldeki malların tamamı 30.000 TL’ye peşin satılmıştır.
13 Mayıs: Borç senetleri ödenmiştir.
27 Haziran: Binalar 250.000 TL’ye satılmış, bedeli doğrudan banka hesabına
yatırılmıştır.
12 Ağustos: Bankaya olan kredi borcu aynı bankadaki mevduat hesabından
ödenmiştir (Virman).
31 Aralık: Bankadaki mevduat hesabına 10.000 TL faiz tahakkuk ettiği
öğrenilmiştir.
İSTENEN : Yevmiye ve Defteri Kebir kayıtlarını yapınız, Genel
Geçici Mizanı çıkartınız.
5
a
19.04.2008
100 KASA
B
30.000
600 YURT İÇİ SATIŞLAR
b
30.000
19.04.2008
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
22.000
153 TİCARİ MALLAR
22.000
13.05.2008
6
321 BORÇ SENETLERİ
22.000
100 KASA
22.000
27.06.2008
7
102 BANKALAR
252 BİNALAR
250.000
225.000
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR
8
25.000
12.08.2008
300 BANKA KREDİLERİ
102 BANKALAR
9
A
70.000
70.000
31.12.2008
102 BANKALAR
642 FAİZ GELİRLERİ
10.000
10.000
100 KASA
1.000
7.000
2.000
22.000
5.000
30.000
102 BANKALAR
10.000
5.000
250.000
70.000
10.000
254 TAŞITLAR
54.000
601 YURT İÇİ SATIŞLAR
30.000
255 DEMİRBAŞLAR
85.000
621 S.T.M.M.
22.000
121 ALACAK SENETLERİ
2.000
2.000
300 BANKA KREDİLERİ
70.000
70.000
153 TİCARİ MALLAR
15.000
22.000
7.000
321 BORÇ SENETLERİ
22.000
22.000
252 BİNALAR
500 SERMAYE
225.000
225.000
300.000
679 D.O.GELİR/KARLAR
25.000
642 FAİZ GELİRLERİ
10.000
CAN TİCARET İŞLETMESİNİN
31.12.2008 TARİHLİ GENEL GEÇİCİ MİZANI
No. ANA HESAPLAR
TOPLAMLAR
KALANLAR
B
A
38.000
29.000
9.000
-
270.000
75.000
195.000
-
2.000
2.000
-
-
22.000
22.000
-
-
5 252 BİNALAR
225.000
225.000
-
-
6 254 TAŞITLAR
54.000
-
54.000
-
7 255 DEMİRBAŞLAR
85.000
-
85.000
-
8 300 BANKA KREDİLERİ
70.000
70.000
-
-
9 321 BORÇ SENETLERİ
22.000
22.000
-
-
10 500 SERMAYE
-
300.000
-
300.000
11 600 YURT İÇİ SATIŞLAR
-
30.000
-
30.000
22.000
-
22.000
-
13 642 FAİZ GELİRLERİ
-
10.000
-
10.000
14 679 D.O.GELİR/KARLAR
-
25.000
-
25.000
810.000
810.000
365.000
365.000
1 100 KASA
2 102 BANKALAR
3 121 ALACAK SENETLERİ
4 153 TİCARİ MALLAR
12 621 S.T.M.M.
TOPLAMLAR
B
A
CAN TİCARET İŞLETMESİNİN
31.12.2008 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU
100 KASA
102 BANKALAR
9.000
500 SERMAYE
300.000
195.000
254 TAŞITLAR
54.000
255 DEMİRBAŞLAR
85.000
343.000
300.000
CAN TİCARET İŞLETMESİNİN
31.12.2008 TARİHLİ ÖZET GELİR TABLOSU
600 YURT İÇİ SATIŞLAR (BRÜT SATIŞLAR)
610/611 SATIŞ İADELERİ /İNDİRİMLERİ (-)
NET SATIŞLAR
30.000
(0)
30.000
621 S.T.M.M. ( - )
(22.000)
Brüt Satış Karı veya Zararı
630-632 FAALİYET GİDERLERİ (-)
Faaliyet Karı veya Zararı
642 FAİZ GELİRLERİ
8.000
(0)
8.000
10.000
Olağan Kar veya Zarar
18.000
679 OLAĞANDIŞI GELİR/KARLAR
25.000
690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI
43.000
691 VERGİ KARŞILIKLARI (-)
(0)
692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI
590
DÖNEM
NET
KARI
591
DÖNEM
NET
ZARARI
43.000
CAN TİCARET İŞLETMESİNİN
Aktif
31.12.2008 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU
1. DÖNEN VARLIKLAR
100 KASA
102 BANKALAR
9.000
Pasif
3. KISA VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR
-
195.000
4. UZUN VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR
-
2. DURAN VARLIKLAR
254 TAŞITLAR
54.000
255 DEMİRBAŞLAR
85.000
5. ÖZ KAYNAKLAR
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KARI
Aktif Toplamı
343.000
Pasif Toplamı
300.000
43.000
343.000
UYGULAMA: İşletmenin 31/12/2008 tarihli dönemsonu bilançosu aşağıdadır.
BİLANÇO
Aktifler
KASA
TİCARİ MAL
DEMİRBAŞLAR
ALACAK SENETLERİ
2.000
3.000
10.000
3.000
SERMAYE
BORÇ SENETLERİ
DÖNEM NET KARI
Pasifler
10.000
7.000
1.000
AKTİF TOPLAMI
18.000
PASİF TOPLAMI
18.000
1. 01 Ocak 2009 tarihli açılış kaydını yapınız.
2. 05 Eylül 2009 tarihinde peşin olarak, stoktaki malların tamamını 5.000 TL’ye satılmıştır.
3. 05 Ekim 2009 tarihinde işletme senetli borcunu nakit olarak ödemiştir.
4. 05 Kasım 2009 tarihinde, elimizde bulunan senedin borçlusu senet bedelini banka
hesabımıza havale çıkartarak ödemiştir.
İSTENENLER
1. Açılış kaydını yapınız.
2. Yukarıdaki işlemlerin kaydını yapınız.
3. Genel geçici mizanı düzenleyiniz
4. Bilançoyu düzenleyiniz.
TEŞEKKÜRLER