BÜTÇE UYGULAMA SÜRECİ TANIMLAR ÖDENEK: Bütçe Kanunu ile tahsis edilen kamu kaynağıdır. AYRINTILI HARCAMA PROGRAMI: 5018 sayılı Kanunun I,II ve IV sayılı cetvellerinde yer alan kamu idarelerinin, Maliye Bakanlığınca belirlenecek esaslar dahilinde nakit planlamasını da dikkate alarak hazırladıkları ve Maliye Bakanlığına vize ettirdikleri harcama programını ifade eder. ÖDENEK GÖNDERME BELGESİ: Bütçe Kanunu ile verilen ödeneklerin kullanılabilir duruma getirilmesi amacıyla merkez harcama birimlerince düzenlenen ve Strateji Geliştirme Başkanlığınca onaylanan belgedir. TENKİS BELGESİ: Kullanım ihtiyacı kalmayan ödeneğin ilgili bütçe tertibine iade edilmesi için düzenlenen belgedir. BÜTÇE GİDERİNİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİNE İLİŞKİN SÜREÇ NASILDIR? • İhtiyacın ortaya çıkması, • Harcama yetkilisince harcama talimatı verilmesi, • İş, mal veya hizmetin belirlenmiş usul ve esaslara uygun olarak alındığının veya gerçekleştirildiğinin görevlendirilmiş kişi veya komisyonlarca onaylanması, • Gerçekleştirmeye ilişkin belgelerin gerçekleştirme görevlisince hazırlanıp kontrol edilmesi, • Hazırlanan belgelerin harcama yetkilisince imzalanması ve muhasebe birimine gönderilmesi, • Muhasebe birimince tutarın hak sahibine ödenmesi Bütçe ödeneklerinin kullanılabilir hale gelmesi ödenek gönderme belgesi ile sağlanır. Ödenek gönderme belgeleri merkez harcama yetkilileri tarafından düzenlenerek SGB ye gönderilir. SGB e-bütçe sistemi üzerinden onaylama işlemi yaparak, ödeneklerin ilgili muhasebe birimine gönderilmesini sağlar. Muhasebe Müdürlüklerinin say2000İ sisteminde ödenek görülür. NAKDE DAYALI ÖDEME SİSTEMİ Nakde dayalı ödeme sistemine geçilmiş olması nedeniyle, ödeneğin gelmiş olması ödeme işleminin yapılması için yeterli değildir.İlgili muhasebe müdürlüğünün banka hesabında yeterli nakit bulunmalıdır. NAKİT TALEPLERİ • Merkez harcama birimlerince İl Müdürlükleri ihtiyaçları da dikkate alınarak nakit talepleri aylık olarak Strateji Geliştirme Başkanlığına bildirilir. • Talepler SGB tarafından değerlendirilerek aylık dönemler halinde Hazine Müsteşarlığına bildirilir. • Hazine Müsteşarlığınca ilgili Muhasebe Müdürlüklerinin hesaplarına gerekli nakit gönderilir. 1 GENEL OLARAK HARCAMA SÜRECİ • Harcama Yetkisi ve Harcama Talimatı • Giderin Gerçekleştirilmesi • Ön Mali Kontrol • Ödeme • Denetim Genel Kural • Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst yöneticisi harcama yetkilisidir. • Analitik bütçe sınıflandırmasının üçüncü ve dördüncü düzeyinde yer alan birimlerin en üst yöneticileri harcama yetkililerini ifade etmektedir. KURUM ADI : KURUMSAL AÇIKLAMA SINIFLANDIRMA I II 14 01 III IV 00 62 2 HARCAMA YETKİLİSİ • Merkez birimlerde; Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst yöneticisi harcama yetkilisidir. • Merkez dışı birimlerde; ödenek gönderme belgesiyle ödenek gönderilen merkez dışı birimlerin en üst yöneticisi harcama yetkilisidir. MERKEZ BİRİMLER Teşkilat Üst Yapısı Yönetici Başbakanlık, Bakanlık (Milli Müsteşar Savunma Bakanlığı hariç) Bütçeyle Ödenek Tahsis Edilen Harcama Yetkilisi Harcama Birimi Kurul Başkanlığı Genel Müdürlük Başkanlık Müstakil Daire Başkanlığı Müşavirlik Özel Kalem Müdürlüğü Savunma Sekreterliği Merkez Kurul Başkanı Genel Müdür Başkan Daire Başkanı Müşavir Özel Kalem Müdürü Savunma Sekreteri Başkan TAŞRA TEŞKİLATI Ödenek Gönderme Belgesiyle Ödenek Gönderilen Birim Bölge Müdürlükleri eşdeğer birimler İl Müdürlükleri veya eşdeğer birimler veya Harcama Yetkilisi Bölge Müdürü veya eşdeğer yetkili İl Müdürü veya eşdeğer yetkili İlçe Müdürlükleri veya eşdeğer İlçe Müdürü veya eşdeğer yetkili birimler Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğ (Seri No:1)’e göre Bakanlığımız taşra teşkilatı olan il müdürlüklerinde; harcama yetkilisi İl Müdürüdür. GERÇEKLEŞTİRME GÖREVLİSİ • Gerçekleştirme görevlisi, harcama yetkilisi tarafından yardımcıları veya hiyerarşik olarak kendisine en yakın üst kademe yöneticileri arasından ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirilen bir veya daha fazla sayıda kişidir. Gerçekleştirme görevlileri hangi görevleri yürütürler? • Gerçekleştirme görevlileri harcama talimatı üzerine; • İşin yaptırılması • Mal veya hizmetin satın alınması, • Teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması, • İlgili tüm işlemlerin belgelendirilmesi görevlerini yürütürler. 3 HARCAMA YETKİLİSİ – İHALE YETKİLİSİ • İlgili mevzuatında özel olarak belirlendiği haller dışında, harcama yetkilileri aynı zamanda ihale yetkilisi olacaktır. GÖREVLER AYRILIĞI İLKESİ Harcama yetkililiği ve muhasebe yetkililiği görevleri aynı kişide birleşemez. DÜZENLEME YAPMA YETKİSİ 5018 sayılı Kanun gereği Harcama Yetkililerine ilişkin düzenleme yapma yetkisi Maliye Bakanlığına verilmiştir. • Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde; idareler, merkez ve merkez dışı birimler ve görev unvanları itibarıyla harcama yetkililerinin belirlenmesine, harcama yetkisinin bir üst yönetim kademesinde birleştirilmesine ve devredilmesine ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir. GENEL TEBLİĞLER Maliye Bakanlığınca 1 ve 2 seri nolu “Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğler” yayımlanmıştır. • Bütçeyle ödenek tahsis edilen harcama birimlerinin harcama yetkisi (teşkilat yapısında üst yönetici ile harcama birimleri arasında yönetim kademesi yer almak şartıyla) harcama türleri itibarıyla kısmen veya tamamen bir üst yönetim kademesinde birleştirilebilir. • Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde Maliye Bakanlığının, sosyal güvenlik kurumlarında ilgili bakanlığın, mahalli idarelerde ise İçişleri Bakanlığının uygun görüşü ve üst yöneticinin onayı gereklidir. • Üst yönetici ve yardımcılarına harcama yetkisinin birleştirilmesi suretiyle harcama yetkisi verilemez. Merkez teşkilatında yardımcılarına, yardımcısı olmayanlar hiyerarşik olarak bir alt kademedeki yöneticilere, Merkez dışı birimlerde yardımcılarına, Belediye ve il özel idareleri ile bunlara bağlı idarelerde yardımcılarına, yardımcısı olmayanlar ise hiyerarşik olarak bir alt kademedeki yöneticilere, Mahalli idare birliklerinde birlik başkanı harcama yetkisini birlik genel sekreteri, birlik müdürü veya birim amirlerine, kısmen veya tamamen devredebilirler. Harcama yetkilileri, harcama yetkilerini, üst yöneticiden onay almak suretiyle, idarenin destek hizmetlerini yürüten birim yöneticilerine devredebilirler. Bu durumda devredilen yetki ihale yetkisiyle sınırlıdır. Harcama yetkisinin devredilmesi, yetkiyi devredenin idarî sorumluluğunu ortadan kaldırmaz. HARCAMA YETKİSİNİN DEVRİ Harcama yetkilileri, kamu hizmetlerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde sunulmasını sağlamak amacıyla aşağıda belirlenen sınırlar dahilinde harcama yetkisini yardımcılarına kısmen veya tamamen devredebilirler. Her bir harcama işlemi itibarıyla: Mal ve hizmet alımlarında iki yüz elli bin YTL Yapım işlerinde ise bir milyon YTL 4 aşan harcamalara ilişkin harcama yetkisinin devredilmesi mümkün değildir. • Yetki devri yazılı olmak zorundadır. • Devredilen yetkinin sınırları açıkça belirlenmiş olmalıdır. • Harcama yetkisinin devri ve bu yetkinin geri alınması mali hizmetler birimine ve muhasebe yetkilisine, merkez teşkilatında ayrıca üst yöneticiye, yazılı olarak bildirilmelidir. • Bütçe ödenekleri, Maliye Bakanlığınca belirlenecek esaslar çerçevesinde, vize edilen ayrıntılı harcama programları ve serbest bırakma oranlarına göre kullanılır. • Özel bütçeli idareler ve sosyal güvenlik kurumları ayrıntılı finansman programlarını hazırlar ve harcamalarını bu programa uygun olarak yaparlar. • Kamu idareleri, bütçelerinde yer alan ödeneklerin üzerinde harcama yapamaz. Bütçeyle verilen ödenekler, tahsis edildikleri amaçlar doğrultusunda yılı içinde yaptırılan iş, satın alınan mal ve hizmetler ile diğer giderlerin karşılanmasında kullanılır. • Cari yılda kullanılmayan ödenekler yıl sonunda iptal edilir. (5018/md.20) • Harcama yetkilileri bütçede öngörülen ödenekleri kadar, ödenek gönderme belgesiyle kendisine ödenek verilen harcama yetkilileri ise tahsis edilen ödenek tutarında harcama yapabilir (5018/md.31). • Bütçede yeterli ödeneği bulunmayan işler için yüklenmeye girişilemez. (5018/md.26). • Yüklenme süresi mali yılla sınırlıdır. (5018/md.26) • Ertesi yıla geçen yüklenmeler md. (5018/md.27) • Gelecek yıllara yaygın yüklenmeler (5018/md.28) • Harcama yetkisi, kanunlarla düzenlenen görev ve hizmetlerin yerine getirilmesi amacıyla kullanılır. (5018/md.13). ÖDENEK ÜSTÜ HARCAMA • Harcama yetkilileri kendilerine tahsis edilen ödenekler dahilinde harcama yapabilirler. • Ödenek üstü harcama talimatı verilmesi durumunda; harcama yetkilisine üst yönetici tarafından para cezası verilebilecektir.(5018 /md.70) • Harcama yetkilisine bir ayda ödenen her türlü aylık zam ve tazminatların net tutarının iki katına kadar para cezası verilir. ERTESİ YILA GEÇEN YÜKLENME Niteliğinden dolayı malî yılla sınırlı tutulamayan ve sürekliliği bulunan aşağıdaki iş ve hizmetler için; her iş itibarıyla, bütçelerinde öngörülen ödeneklerin yüzde ellisini, izleyen yılın Haziran ayını geçmemek ve yüklenme süresi on iki ayı aşmamak üzere, ilgili üst yöneticinin onayıyla ertesi yıla geçen yüklenmelere girişilebilir: • Yiyecek, yakacak, akaryakıt ve madeni yağ ihtiyaçları. • Süreli yayın alımı, taşıma, koruma ve güvenlik, temizlik ve yemek hizmetleri. • Makine-teçhizat, yol ve otoyol, bilgisayar ve haberleşme sistemlerinin bakım işleri; her türlü onarım işleri ile elektronik bilgi erişim hizmetleri. YILLARA YAYGIN YÜKLENMELER • Merkezî yönetim kapsamındaki kamu idareleri, bir malî yıl içinde tamamlanması mümkün olmayan yatırım projeleri için gelecek yıllara yaygın yüklenmeye girişebilir. HARCAMA TALİMATI Harcama talimatlarında • hizmet gerekçesi, • yapılacak işin konusu ve tutarı, süresi, • kullanılabilir ödeneği, 5 • gerçekleştirme usulü ile gerçekleştirmeyle görevli olanlara ilişkin bilgiler yer alır. • HARCAMA TALİMATI: Kamu ihale mevzuatına tabi olmayan bir giderin idare adına geçici veya kesin olarak ödenebilmesi için düzenlenen belgeyi, ONAY BELGESİ: ihale usulüyle yapılacak alımlarla ilgili olarak ihale mevzuatında standart form olarak belirlenen belgeyi ifade eder. • GİDERİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİ • İş, mal veya hizmetin belirlenmiş usul ve esaslara uygun olarak alındığının veya gerçekleştirildiğinin, görevlendirilmiş kişi veya komisyonlarca onaylanması ve gerçekleştirme belgelerinin düzenlenmesidir. • Giderlerin gerçekleştirilmesi; harcama yetkililerince belirlenen görevli tarafından düzenlenen ödeme emri belgesinin harcama yetkilisince imzalanması ve tutarın hak sahibine ödenmesiyle tamamlanır. MUHASEBE HİZMETİ • Gelir ve alacakların tahsili, • Giderlerin ve borçların ödenmesi, • Para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi, • ve diğer tüm mali işlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması işlemleridir. MUHASEBE YETKİLİSİ Muhasebe hizmetlerinin yürütülmesinden ve muhasebe biriminin yönetiminden sorumlu, usulüne göre atanmış sertifikalı yöneticidir. Memuriyet kadro ve unvanlarının muhasebe yetkilisi niteliğine etkisi yoktur. MUHASEBE YETKİLİSİNCE İNCELEME Muhasebe yetkilileri ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde; • Yetkililerin imzasını, • İlgili mevzuatında sayılı belgelerin tamam olmasını, • Maddi hata bulunup bulunmadığını, • Hak sahibinin kimliğini kontrol etmekle yükümlüdürler. Bu hususlarda hata veya eksiklik bulunması halinde ödeme yapamaz. BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR • Bir taahhüde ve harcama talimatına dayanmayan giderlere ilişkin olup bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmayan giderler; dayanağını oluşturan harcama belgeleri de eklenmek suretiyle usulüne göre gerçekleştirilerek ilgili hesaplara alınır ve ödeneğinin gelmesini müteakip ödenir. BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABINA ALINACAK GİDERLER • Elektrik alımları • Su alımları • Yakacak alımları (Sadece faturalı doğalgaz giderleri) • Vergi, resim ve harçlar 6 BÜTÇE EMANETİ • Ödeme emri belgesine bağlandığı halde ödenemeyen tutarlar, bütçeye gider yazılarak emanet hesaplarına alınır ve buradan ödenir. BÜTÇE EMANETİNDEN ÖDEME Kamu idarelerinin nakit mevcudunun tüm ödemeleri karşılayamaması halinde giderler, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenir. Ancak, sırasıyla • kanunları gereğince diğer kamu idarelerine ödenmesi gereken vergi, resim, harç, prim, fon kesintisi, pay ve benzeri tutarlara, • tarifeye bağlı ödemelere, • ilama bağlı borçlara, • ödenmemesi halinde gecikme cezası veya faiz gibi ek yük getirecek borçlara ve • ödenmesi talep edilen emanet hesaplarındaki tutarlara öncelik verilir. HARCAMA SÜRECİ • BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR 5018 sayılı kanun madde 34 Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde, bir taahhüde ve harcama talimatına dayanmayan giderlere ilişkin olup, Maliye Bakanlığınca belirlenecek ekonomik kodlardan yapılan ve bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmayan giderler; dayanağını oluşturan harcama belgeleri de eklenmek suretiyle usûlüne göre gerçekleştirilerek ilgili hesaplara alınır ve ödeneğinin gelmesini müteakip ödenir. Bu tutarlara ilişkin ödenek gönderme belgeleri, en geç malî yılın sonuna kadar muhasebe birimine gönderilerek muhasebeleştirme işlemleri tamamlanır. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir. MERKEZİ YÖNETİM MUHASEBE YÖNETMELİĞİ GENEL TEBLİĞİ (SAYI :2) 7 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 244 üncü maddesinin 6 ncı fıkrasında; “Bütçeleştirilmiş borçlar hesabına kaydı gereken tutarların sonuçlarının raporlanması, ödeneğinin temin edilmesi, ödenmesi ve ilgili diğer hususlara ilişkin esas, usul ve süreler Makiye Bakanlığınca belirlenir.” hükmüne yer verilmiştir. Maliye Bakanlığına verilen bu yetkiye istinaden genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerince uygulanmak üzere bütçeleştirilmiş borçlar hesabına ilişkin esas, usul ve süreler aşağıda belirtilmiştir. Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerince, bir taahhüde ve harcama talimatına dayanmayan giderlere ilişkin olup, ekli listede yer alan ekonomik kodlardan yapılan ve bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmadığı için ödenemeyen giderlerden kaynaklanan borçlar 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabı ile 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına kaydedilecektir. HANGİ GİDERLER BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABINA ALINACAKTIR Bütçeleştirilmiş borçlar hesabına, bütçe giderlerinin ekonomik ayrımlarındaki üç ekonomik kodu ile başlayan ve ekli listede yer alan mal ve hizmet alım giderlerinden doğan borçlar kaydedilecektir. Bütçeleştirilmiş borçlar hesabının alacak bakiyesi; Tebliğ ekinde belirtilen ekonomik kodlardan bütçede tertibi bulunmasına rağmen masrafın gerçekleştiği yer ve zamanda ödeneğinin bulunmaması nedeniyle tahakkuk ettirilmiş ancak, ödenememiş olan tutarları gösterecektir. Bu hesap aracılığıyla, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin hangi tertipten ne kadar ödeneğe ihtiyaç duyduğu tespit edilebilecektir. Harcama birimleri, yukarıda belirtilen giderlere ilişkin ödeme emri belgesini bir nüsha fazla düzenlemek ve kanıtlayıcı belgeleri eklemek suretiyle tahakkuk ettirip muhasebe birimlerine gönderecekler, bu şekilde tahakkuk ettirilen harcamalara ilişkin ödenek taleplerini her ay itibariyle düzenli olarak bağlı oldukları strateji geliştirme birimlerine bildireceklerdir. (2) Harcama tutarları; bir taraftan 630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık hesabına borç, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alacak; diğer taraftan 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle düzenlenen ödeme emri belgesi hesaplara alınmak üzere muhasebe birimine gönderilecektir. (3) Harcama birimlerince, kendilerine gönderilen ödenekler takip edilmek suretiyle, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabında kayıtlı borçların tamamı ödenmedikçe aynı tertiplerden tahakkuk etmiş olan harcamaların ödeme yapılmak üzere muhasebe birimine gönderilmemesi, bu tür harcamaların da yine yukarıda belirtilen şekilde işleme tabi tutulması gerekmektedir. C- Bildirilen Tutarların Muhasebe Birimlerince Kayıtlara Alınması (1) Muhasebe birimlerince, harcama birimleri tarafından usulüne uygun olarak tahakkuk ettirilip gönderilen ödeme emri belgesi ve eki harcama belgeleri üzerinde ilgili mevzuatına göre gerekli kontroller yapılır. Harcama tutarları bir taraftan 630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık hesabına borç, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alacak; diğer taraftan 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle hesaplara alınacak ancak, bu aşamada ödeme işlemi kesinlikle gerçekleştirilmeyecektir. D- Kayıtlara Alınan Tutarların Raporlanması ve Bunlara İlişkin Ödeneklerin Gönderilmesinde Kamu İdarelerince Yapılacak İşlemler (1) Muhasebe birimlerince, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına kaydedilen tutarlar, ilgili kamu idareleri strateji geliştirme birimleri tarafından say2000i sisteminden raporlanabilmektedir. Strateji geliştirme birimlerince, raporlanan tutarlara ilişkin ödenekler, kurum bütçesinde yeterli ödeneğin bulunması halinde, ödenek gönderme belgesi ile ilgili muhasebe birimlerine gönderilecektir. E- Tahakkuk Ettirilen Harcamaların Ödeneğine Dayalı Olarak Ödenmesi ve Muhasebeleştirilmesi İşlemleri (1) Bu Tebliğ uyarınca tahakkuk ettirilerek hesaplara alınmış ancak, ödemesi yapılmamış harcamalara ilişkin borçların ödeme işlemleri, ödeneklerinin temin edilmesiyle birlikte, harcama birimleriyle irtibat kurulmaksızın kayıtlara alınma sırasına göre gerçekleştirilecektir. Düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile nakden veya mahsuben 8 yapılacak ödemeler; 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına borç, kesintiler ilgili hesaplara, ödenecek tutar 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya 320-Bütçe Emanetleri Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir. Ayrıca toplam tutar 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirme işlemi tamamlanacaktır. (2) Diğer taraftan ödemeye ilişkin düzenlenen muhasebe işlem fişine, söz konusu tutarın 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alınmasına ilişkin ödeme emri belgesinin fazla düzenlenmiş olan nüshası bağlanacaktır. (3) Muhasebe Birimleri tarafından, ekli listede yer alan ekonomik kodlara ilişkin ilgili tertiplerden gelen ödenekler, öncelikle 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabında kayıtlı borçların ödenmesinde kullanılacak, borçların tamamı ödenmedikçe aynı tertipten ilgili harcama birimince ödenmek üzere düzenlenen ödeme emri belgeleri işleme konulmayacak ve ilgili harcama birimine iade edilecektir. 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına kaydedilen tutarlar, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenecektir. (4) Hesaplara yersiz kaydedilen tutarlar, bir taraftan 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına borç, 630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık hesabına alacak; diğer taraftan 835Gider Yansıtma Hesabına borç, 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle hesaplardan çıkarılacaktır. III- Hesapların Yılsonu Bakiyesi (1) Niteliği itibariyle 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabı ertesi yıla devir vermeyeceğinden ödenek dağıtım işlemlerinde gerekli hassasiyetin gösterilerek bu hesaplara alınan tutarlara ilişkin ödeneklerin öncelikle ve her halükarda yılsonu itibariyle gönderilmesi ve muhasebe işlemlerinin tamamlanması gerekmektedir. Ek: Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına Kaydedilecek Borçlar Listesi Ekonomik / Ayrıntı Kodu Hesap / Ayrıntı Adı I II III IV 03 02 02 01 Su Alımları 03 02 03 01 Yakacak Alımları 1 03 02 03 03 Elektrik Alımları 03 02 03 90 Diğer Enerji Alımları 03 03 01 02 Yurtiçi Tedavi Yollukları 03 04 03 90 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler 03 05 07 01 Adli Yardım Giderleri 03 05 07 02 Keşif Giderleri 03 05 07 03 Rapor ve Bilirkişi Giderleri 03 05 07 04 Uzlaşma Giderleri 03 05 07 90 Diğer Yargılama Giderleri 03 09 01 01 Kamu Personeli Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 03 09 02 01 Kamu Personeli İlaç Giderleri 03 09 03 01 Cenaze Giderleri 03 09 08 01 Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 03 09 08 02 Er ve Erbaş Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 03 09 08 03 Tutuklu ve Hükümlülerin Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 03 09 08 04 Sosyal Güvenliği Bulunmayanların Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 03 09 08 90 Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 03 09 09 01 Öğrenci İlaç Giderleri 03 09 09 02 Er ve Erbaş İlaç Giderleri 03 09 09 03 Tutuklu ve Hükümlülerin İlaç Giderleri 03 09 09 04 Sosyal Güvenliği Bulunmayanların İlaç Giderleri 1 Sadece elektronik kartlı olmayan tüketime dayalı doğalgaz bedelleri için. 9