gelir vergisi tevkifat oranları gelir vergisi kanununa göre bazı tevkifat

GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI
GELİR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE BAZI TEVKİFAT (VERGİ KESİNTİSİ) ORANLARI
(GVK MADDE 94, GEÇİCİ MADDE 61, 69 ve 72)
TEVKİFAT
ÖDEMENİN TÜRÜ
ORANI
Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan GVK md.103
faydalananlar hariç)
ve md. 104’
e göre
GVK Madde 18 kapsamına giren serbest meslek ödemelerinden
17
Diğer serbest meslek ödemelerinden
20
Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden
3
Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan
ödemelerden
Kira Ödemelerinden
20
20
Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması
karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden
20
Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar
vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara, dar mükellef gerçek
kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin
ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın
sermayeye ilavesi kâr dağıtımı sayılmaz)
15
Başbayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlar ile
diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve
benzeri ödemelerden
4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin
mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle
tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri
ödemelerden
Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden;
15
20
— Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,
• Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için
• Ticaret borsası dışında satın alınanlar için
— Diğer zirai mahsuller için,
1
2
• Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için
• Ticaret borsası dışında satın alınanlar için
— Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler,
• Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan
ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve
benzeri hizmetler için
• Diğer hizmetler için
2
4
— Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için
PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli
üzerinden
0
2
4
20
Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemelerden;
— Gelir Vergisi Kanunu 9 no.lu maddesinin birinci fıkrasının (6) ve (8) numaralı
bentlerinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet
bedelleri üzerinden
2
— Hurda alımları için
— Diğer mal alımları için
— Diğer hizmet alımları için
2
5
10
06 Eylül 2012 tarih ve 28403 sayılı Resmi Gazete'de yayınlanan 13.08.2012 tarih ve
2012/3571 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile, bireysel emeklilik sisteminden;
(29.08.2012 tarihinden geçerli olmak üzere 06.09.2012 tarihinde yürürlüğe
girmiştir)
— On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen
ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (28/3/2001 tarihli ve 4632
sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında bireysel
emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet
eden irat tutarı dahil.) üzerinden
15
— On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan
ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat
tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet
katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.) üzerinden
10
— Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi
zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı
Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye
konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.) üzerinden
24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım
teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden
5
19,8
Sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden (5766 sayılı Kanun ile
01.07.2008-31.12.2017 tarihleri arasında)
— Lig usulüne tabi spor dallarında en üst ligdekiler için
— Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdekiler için
15
10
— Lig usulüne tabi spor dallarında diğer liglerdekiler için
— Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli
sporculara uluslar arası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden
5
75 inci maddenin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye
iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi
muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf
olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları,
siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve
vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil)
a)Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı
İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden
b) Diğerlerinde;
ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;
i)Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerden,
ii)Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerden,
iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arasında olanlardan elde edilen faizlerden,
iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerden,
5
%0
%0
%10
%7
%3
%0
bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışından ihraç edilen
kira sertifikaları;
i)Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerden,
ii)Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerden,
iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arasında olanlardan elde edilen faizlerden,
iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerden,
bc) (ba) ve (bb)’de belirtilenler dışında kalanlar için,
-Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında
değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere,
Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7) ve (12) numaralı
bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından,
Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım bankalarınca döviz
katılma hesaplarına ödenen kar paylarından;
i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda
%10
%7
%3
%0
%10
%18
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda
%15
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda
%13
Mevduat faizlerinden;
i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda
%15
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda ,
%12
iii)1 yıldan uzun vadeli hesaplarda,
%10
Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;
i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli
hesaplarda,
%15
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda,
%12
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda .
%10