Maddi Duran Varlık Yönergesi (Muhasebe DB)

TÜRKİYE
TAŞKÖMÜRÜ KURUMU
GENEL MÜDÜRLÜĞÜ
Yönerge No:
TÜRKİYE TAŞKÖMÜRÜ KURUMU
VE MÜESSESELERİ
MADDİ DURAN VARLIKLAR YÖNERGESİ
Yönetim Kurulu’nun
12/05/2011 Tarih ve 177 Numaralı
Kararı ile kabul edilmiştir.
1
-İÇİNDEKİLER-
BİRİNCİ BÖLÜM
GENEL HÜKÜMLER
MADDE- 1-Amaç
MADDE- 2-Kapsam
İKİNCİ BÖLÜM
TEMEL BİLGİLER
MADDE- 3-Maddi Duran Varlıklarla İlgili Tanımlar
MADDE- 4-Maddi Duran Varlık Üniteleri
MADDE- 5-Maddi Duran Varlık Sayımı
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
MADDİ DURAN VARLIKLARIN SINIFLANDIRILMASI
MADDE- 6-Arazi ve Arsalar
MADDE- 7-Yerüstü Düzenleri
MADDE- 8-Yer altı Düzenleri
MADDE- 9-Binalar
MADDE-10-Tesisler, Makineler ve Cihazlar
MADDE-11-Taşıtlar
MADDE-12-Döşeme ve Demirbaşlar
MADDE-13-Diğer Maddi Duran Varlıklar
MADDE-14-Yapılmakta Olan Yatırımlar
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
MADDİ DURAN VARLIKLARIN EDİNİLMESİ (İKTİSABI) KAYITLARA
ALINMASI VE İZLENMESİ
MADDE-15-Maddi Duran Varlıkların Edinilmesi (İktisabı)
MADDE-16-Hibe Yoluyla Edinilen Maddi Duran Varlıklar
MADDE-17-Maddi Duran Varlıkların Kayıtlara Alınması
MADDE-18-Maddi Duran Varlıkların İzlenmesi
BEŞİNCİ BÖLÜM
MADDİ DURAN VARLIKLARIN KAYITLARDAN ÇIKARTILMA ESASLARI
VE BU HUSUSTA DÜZENLENECEK RAPORLAR YAPILACAK İŞLEMLER
MADDE-19-Maddi Duran Varlıkların Kayıtlardan Çıkartılma Esasları
MADDE-20-Özellik Arzeden Maddi Duran Varlıklar İçin Düzenlenecek Raporlar ve Yapılacak
İşlemler
MADDE-21-Diğer Maddi Duran Varlıklar İçin Düzenlenecek Raporlar ve Yapılacak İşlemler
2
ALTINCI BÖLÜM
ENFLASYON DÜZELTME İŞLEMİ
MADDE-22-Enflasyon Düzeltme İşlemi Esasları
YEDİNCİ BÖLÜM
KAYDA TABİ DEMİRBAŞLAR
MADDE-23-Kayda Tabi Demirbaş Malzemelerin Tanımı, Özellikleri ve Hesaplardan
Çıkartılmaları
SEKİZİNCİ BÖLÜM
DİĞER HÜKÜMLER
MADDE-24-Yürürlükten Kaldırılan Hükümler
MADDE-25-Yürürlük
3
TÜRKİYE TAŞKÖMÜRÜ KURUMU VE MÜESSESELERİ
MADDİ DURAN VARLIKLAR YÖNERGESİ
BİRİNCİ BÖLÜM
GENEL HÜKÜMLER
MADDE-1
AMAÇ
Bu Yönergenin amacı Türkiye Taşkömürü Kurumu ve Müesseselerinin yapılmakta
olan yatırımlarından Maddi Duran Varlıklar Hesaplarına intikal eden kıymetlerin kayıtlara
alınması, izlenmesi, takibi, işyerleri arasında nakli ve kayıtlardan çıkartılması gibi işlemlerin
ne şekilde yapılacağını Muhasebenin Temel Kavramları ve Genel Kabul Görmüş Muhasebe
Prensipleri ile Tekdüzen Genel Hesap Planı ve Muhasebe Yönetmeliği kuralları uyarınca
belirlemektir.
MADDE-2
KAPSAM
Bu Yönetmelik Türkiye Taşkömürü Kurumu Genel Müdürlüğü ve bağlı Müesseselerine
ait Maddi Duran Varlıklarla ilgili işlemleri, bu işlemleri yapmakla yükümlü olanlarla işyeri
yetkili amirlerini ve bunları kullanan her kademedeki ilgilileri kapsar.
İKİNCİ BÖLÜM
TEMEL BİLGİLER
MADDE-3
MADDİ DURAN VARLIKLARLA İLGİLİ TANIMLAR
Bu Yönergede konu edilen Maddi Duran Varlık deyimi bir işletmenin amaçladığı
faaliyetlerini sürdürmesi nedeniyle ortaya koyduğu kıymetlerden tüketim, satış ve imal
konusu olmayıp esas amaca yönelik olan ve zamanla değer kaybeden, modası geçen veya
aşınan taşınır ve taşınmaz maddi tüm değerleri ifade eder.
Maddi Duran Varlıkların en karakteristik özelliği işletme faaliyetleri süresince belirli bir
hizmet ömrüne ve bu ömür boyunca yararlanılabilir iktisadi bir verime sahip olmalarıdır.
Maddi Duran Varlıklar:
*Bir işletmede kullanılan veya kullanılmak üzere edinilen arsa, arazi ve binaları, tesis,
makine ve cihazları, her türlü nakil vasıtalarını, döşeme ve demirbaşlarla küçük aletler dahil
tüm Maddi Varlıkları ifade eder. Maddi Duran Varlıklar gördükleri hizmet ve ekonomik
ömürlerine göre çeşitlilik arz ederler. Maddi Duran Varlıklar Tekdüzen Muhasebe Hesap
Planında yer alan Muhasebe Kodlarında izlenir.
Genel Müdürlük:
*Türkiye Taşkömürü Kurumu Genel Müdürlüğünü ifade eder.
Müesseseler:
*Türkiye Taşkömürü Kurumu Genel Müdürlüğüne bağlı Armutçuk, Kozlu, Üzülmez,
Karadon ve Amasra Taşkömürü İşletme Müesseselerini ifade eder.
4
Yatırım Programı :
*Arazi, bina, makine ve teçhizat, taşıt araç gereçleri gibi maddi duran varlıklar ile maddi
olmayan duran varlıklardan her biri için takvim yılında Devlet Planlama Teşkilatı tarafından
onaylanan yapılacak harcamaları ve bunlar için ayrılmış olan ödenekleri ayrıntılı bir biçimde
gösterir programdır.
Yatırım:
*Bir projeye istinaden bir devre içerisinde Maddi Duran Varlıklara aktarılacak satın alma,
inşaat, montaj, genişleme, ekleme ve düzeltme işlemleri karşılığında yapılan harcamalarla
yurt içi ve yurtdışı siparişlerinin ve bunlara ilişkin giderlerin tamamını ifade eder.
Ek Ödenek:
*Herhangi bir Maddi Duran Varlık ünitesinde önceden mevcut olmayan bir ünite, birim
veya tesisatın eklenmesini ifade eder. Yapılan harcama yatırım ödeneğinden karşılanır.
Genişletme (Tevsi):
*Bina, tesis ve makinelerin hacimlerinin çoğaltılması, genişletilmesi, kapasitelerinin
arttırılması için önceki durumuna ayrılmaz parça halinde yapılan eklemeleri ifade eder.
Yapılan harcama yatırım ödeneğinden karşılanır.
İyileştirme, Yararlanmayı Artırma (Islah):
*Mevcut bir tesisin devreye konulduğu andaki verimliliğini, normal hizmet ömrünü veya
kullanılma şeklini değiştirerek değerini artırmak gayesiyle bütününde ve bünyesinde yapılan
işlemleri ifade eder.Yapılan harcama yatırım ödeneğinden karşılanır.
Değiştirme (Tadil):
*Herhangi bir Maddi Duran Varlığın tümünde, kullanılmasını kolaylaştırmak veya
kullanılma yerini değiştirmek gayesiyle, kapasitesi, verimliliği ve hizmet süresini
uzatmaksızın ve hizmet şeklini değiştirmeden yapılan değişikliği ifade eder. Yapılan harcama
yatırım ödeneğinden karşılanır.
Onarım (Tamir):
*Bir Maddi Duran Varlıkta meydana gelmiş aşınma, bozulma ve çürümelerin giderilmesi
ile ünitenin eski haline getirilmesi için yapılan işlemleri ifade eder. İki çeşit onarım kullanılır;
-Normal Onarımlar:
Bina, tesis, makine, cihaz, aletler ve takımların kısa bir süre içinde aşınan, kırılan ve çürüyen
parçalarının değiştirilmesi veya değiştirilmeden düzeltilmesi ve onarılması işlemleri normal
onarımlardır. Yapılan harcama İşletme Bütçesi ödeneğinden karşılanır.
-Büyük Onarımlar:
Maddi Duran Varlıklarda bir yıldan daha uzun süreli kullanım imkanı sağlayan, revizyonların
gerektirdiği değiştirme ve onarma işlemlerine “Büyük Onarım” denir. Yapılan harcama
yatırım ödeneğinden karşılanır.
Yenileme ve Yerine koyma (İkame):
*Hizmet süresini tamamlamış ve verimi tükenmiş bir varlığın yerine aynı tür ve nitelikte
diğer bir varlığın konulması işlemini ifade eder. Yapılan harcama yatırım ödeneğinden
karşılanır.
Edinme Bedeli (İktisap Bedeli):
*Bir Maddi Duran Varlığın kendisinden beklenen ekonomik hizmeti vermeye
başlamasına kadar yapılan yatırım tutarı o varlığın edinme bedelini ifade eder.
5
Satın Alma veya İnşa Bedeli :
*Sigorta-gümrük-nakliye-montaj giderleri v.s. ile hizmete girinceye kadar yapılan
masrafların tümünü ifade eder
Alım Bedeli (Mübayaa Bedeli) :
*Bir Maddi Duran Varlığın elde edilmesi için ilk sahibine verilecek bedeldir.
Kayıt Kıymeti :
*Bir Maddi Duran Varlığın iktisap bedeli ile sonradan yapılacak ek, genişletme ve
yararlanmayı artırma masraflarının tümünü ifade eder.
Kayıttan Düşürme (Iskat):
*Kayıttan düşürme, çıkarma ve yok etme işlemlerinin tamamını ifade eder.
-Kayıttan Düşme (Tenzil):
Bir Maddi Duran Varlığın önceden saptanan ortalama hizmet süresini doldurması ve
verimliliğinin tükenmesi nedeniyle hizmetten alınmasına “Kayıttan Düşme” denir. Bu tür
varlıkların tamamının amortismanının bitmiş olması gerekir.
-Çıkarma (İhraç) :
Hizmet süresini doldurmamış ve verimi tükenmemiş bir varlığın satılması, başka bir
işletmeye gönderilmesi, kaza sonucu kaybolması, verimliliğinin tükenmesi nedenleri ile
hesabından çıkartılması işlemine “Çıkarma “ denir.
-Takas (Mübadele):
Bir Maddi Duran Varlık yerine başka bir Maddi Duran Varlığın verilmek suretiyle
değiştirilmesine “Takas”denir.
Aktarma (Nakil):
*Herhangi bir işyerinde hizmet vermekte olan bir Maddi Duran Varlığın o işyerinden
diğer bir işyerine verilmesini ifade eder.
Maddi Duran Varlıklara İlaveler (Yeni Girişler):
*Bilanço dönemi sonunda yapılmakta olan yatırımlardan hizmete verilen kıymetleri ifade
eder.
Amortisman:
*İktisadi işletmelerde, Arazi ve Arsalar hariç bir yıldan fazla kullanılan diğer değerlerin
aşınma, yıpranma, değer kaybetme, vade ve imtiyaz surelerinin sona ermesi, piyasa
hareketleri ve yeni buluşlar gibi nedenlerle uğradıkları kıymet kayıplarını gösteren ve yeniden
temin amacını taşıyan bir hesap ve Muhasebe işlemini ifade eder.
Bakiye Bedel:
*Bir varlığın kayıtlı bedelinden birikmiş amortismanı çıkartıldıktan sonra kalan amorti
edilmemiş kısmını ifade eder.
MADDE-4
MADDİ DURAN VARLIK ÜNİTELERİ
Genel olarak başlı başına belirlenen bir hizmeti yapabilen her varlık, bir işin
görülmesinde birbirinin tamamlayıcısı bir çok parçalardan oluşan bir bütün olsa bile her biri
bağımsız bir ünite teşkil eder.
Esas işi görecek aracın çalışmasını sağlamak gibi tek başına hizmet verebilen, fakat
genellikle esas amaç ile birlikte sahip olunan, aynı kılıf ve örtü içinde tek bir araç görünümü
veren araçlar (Buzdolabı veya Çamaşır Makinesinin Motoru) ile, esas işi görecek araçtan ayrı
6
bir kitle teşkil etmekle beraber bu araca doğrudan doğruya bağlı (Akuple) olan ve genellikle
esas işi gören araçla birlikte tek bir ünite halinde sahip olunan ve başka tür bir araçla
kullanılmayan yardımcı araçlar (Örneğin: Bir jeneratöre akuple türbün, bir motopompun
motoru) bir bağımsız ünite birim kabul edilmeyip esas aracın bölünmez bütünü (mütemmimi)
sayılmalıdır.
MADDE-5
MADDİ DURAN VARLIK SAYIMI
Maddi Duran Varlıklar devamlı bir gözetim ve kontrol altında bulundurularak, her yıl
sonunda işletmece tayin ve tespit edilecek tarihte ve verilen süre içinde Bilanço kıymetini
tespit edebilmek için sayım işlemi uygulanır.
Arazi ve Arsaların sayımı Bilanço döneminde görevlendirilecek bir sayım ekibi
tarafından kayıtların esas edinme belgeleri ile kontrolu suretiyle yapılacaktır. Binalar,
Tesisler, Makineler ve Cihazlar, Taşıtlar, Döşeme ve Demirbaşlar, Diğer Maddi Duran
Varlıkların sayımı Bilanço döneminde sayım ekibi tarafından ünitelerin bulundukları yerlerde
teker teker görülerek yapılacaktır. Sayımlara işletmenin büyüklüğüne ve işlerin herhangi bir
zamanda durmaya uygun olup olmamasına bağlı olarak Bilanço tarihi olan 31 Aralık
tarihinden evvel tespit edilecek bir tarihte başlanır ve 31 Aralık günü akşamına kadar bitirilir.
Bilançonun düzenlenmesi için sayımlara ne zaman başlanıp bitirileceğini, özellik arz eden
işyerlerinin sayım şekillerini ve genel esaslarını içerir Sayım Genelgesi ile işyerlerine sayım
işlemi duyurulur. Sayım sonuçlarına göre fazla ve noksanlıklar için düzenlenecek raporda
fazla ve noksanlıkların gerekçesi detaylı olarak açıklanacaktır.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
MADDİ DURAN VARLIKLARIN SINIFLANDIRILMASI
MADDE-6
ARAZİ VE ARSALAR
Arazi- Şehir içinde ve dışında muhtelif maksatlar için ayrılmış veya bölünerek arsalar
haline getirilmeye elverişli geniş yeryüzü parçalarıdır.
Arsa- Şehir, kasaba ve köy sınırları içinde olup binalar için inşaata ayrılmış yeryüzü
parçalarıdır.
Arazi ve arsalarda ünite (birim) her tapu senedinde ve bu senede ilişkin kadastro çapında
saptanan yeryüzü parçalarına göre bölümlenir, her parsel bir birim olarak kabul edilmek
suretiyle kayıtlara alınır.
Arazi ve arsalar sonsuz ömürlü varlıklar olduklarından amortismana tabi tutulmazlar.
MADDE-7
YERÜSTÜ DÜZENLERİ
Herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak ve kolaylaştırmak, boşluk, su, toprak ve
kayalarla birbirinden ayrılmış olanları birbirine bağlamak amacıyla yerüstünde inşa edilmiş
her türlü yol, köprü, tünel, bölme, iskele, vb. gibi kitle ve hacimleri kapsar.
Bir başlangıç ve bitim noktası ile belirlenmiş veya bir saha halinde sınırlanmış veya
bağımsız bir hacim ve kitle teşkil eden tertibatın her biri bir birimdir.
MADDE-8
YER ALTI DÜZENLERİ
Herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak, boşluk su, toprak ve
kayalarla birbirinden ayrılmış olanları birbirine bağlamak amacıyla yeraltında yapılan yatay
7
düşey bölmeler, bağlantılar ve örtüler ile düzeltme kazı ve delme yolu ile meydana getirilen
kitle ve hacimleri kapsar.
Madenlerde ana kuyular, galeriler yer altı dekovil hatları, kanal ve bacalar gibi bir
başlangıç ve bir bitim noktası ile sınırlandırılmış başlı başına bir kitle hacim alan meydana
getiren her düzen bir birimdir.
MADDE-9
BİNALAR
Yapıldığı malzeme ve yapılış amacına göre hizmet veren ve tesisatlarından ayrı olarak
düşünülmeyen daimi ve muvakkat yapılardır.
Bir temel üzerine inşa edilmiş bütünü ile tek bir kitle meydana getiren her bina çeşitli
bölümleri kapsasa bile bir birim kabul edilir.
MADDE-10
TESİSLER, MAKİNALAR VE CİHAZLAR
Üretimde kullanılan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunların eklentileri ve bu
amaçla kullanılan taşıma gereçlerini (Konveyör, Forklift vb.) kapsar.
a)Tesisler
Herhangi bir makinenin ürettiği enerjiyi ileten, dağıtım veya makine ve cihazların
gördüğü işi geniş uzaklık ve alana iletmek için bu makine ve cihazlarla bunlara bağlı aletler
arasındaki düzeni sağlayan ayrıntıların bütününe denir.
b)Makineler
Kendi kendine düzgün bir örnekte olmak üzere çalışan ilk veya ham maddelerin biçimini
değiştiren, biçim veren veya yer altından çıkaran, enerjiyi hareket haline getiren veya enerji
alıcısının hareketlerini iş gören parçaya ileten, ilgili bulunan faaliyetin yapılması için hizmet
sağlayan aygıtlardır.
c)Cihazlar
Birkaç aletin uygun bir tarzda eklenmesinden meydana gelen belli bazı işlemlerin
yapılmasına yarayan takımlardır
MADDE-11
TAŞITLAR
İşletme faaliyetlerinde kullanılan tüm kara, deniz ve hava taşıtlarını kapsar. İnsan ve yük
taşınması, yüklenmesi ve boşaltılması işlemlerini görmek üzere karada, havada ve suda
hareket kabiliyetine sahip her türlü araçlardır.
MADDE-12
DÖŞEME VE DEMİRBAŞLAR
İşletme faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları ile
döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi tesislerde personelin dinlenmesini, oturulan
yerlerin güzelleştirilmesi ve süslenmesini sağlayan, kullanılan eşya ve malzemenin
düzenlenmesine, bölümlenmesine ve korunmasına hizmet eden, bürolarda ve oturulan
yerlerde işlerin görülmesinde yardımcı olarak kullanılan mobilya eşya ve maddi varlıklardır.
İzlenimleri 3 Guruba Ayrılır.
8
a) Ünite Halinde İzlenimler
Üzerinde orijinal marka, numara veya kullanılma yeri bulunan ve şekli itibariyle miktarı
2-3 adedi geçmeyen veya bulunduğu yerde hemen hemen sabit ve bazen taşınan, üzerine özel
bir numara (Demirbaş numarası) konmak sureti ile diğerlerinden ayrımı kolaylıkla mümkün
olan ve yapılış tarzı itibariyle aynı zamanda bulunduğu yeri süsleyici niteliği bulunan ve
dolayısıyla yüksek kıymetteki çeşitli mobilya ve demirbaşlar bu kategoriye girerler.
b) Ünite Takımı Halinde İzlenecekler
Genellikle birkaç parçadan oluşan ve üniteler takımı halinde edinilen ve yapılış tarzı
itibariyle aynı zamanda bulunduğu yeri süsleyici niteliği bulunan ve dolayısıyla yüksek
kıymetteki döşeme ile gümüş ve madeni demirbaşlardır.
c-) Ünite Grupları Halinde İzlenecekler
Ev ve bürolarda kullanılan ve süsleyici bir kıymeti olmayan mobilya ve demirbaşlardır.
Bu şekil döşeme ve demirbaşların kendilerine takılan adlara ve yapıldığı madde, şekil, özellik
ve kıymeti bakımından diğerlerine karşılık ünite gruplarına göre bölümlenir.
MADDE-13
DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR
Özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmayan, küçük aletler, modeller, kalıplar, ölçü ve
tartı aletleri gibi ayırımlara tabi maddi duran varlıklardır.
MADDE-14
YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR
İşletmelerde yapımı süren ve tamamlandığında ilgili Maddi Duran Varlıklara aktarılacak
olan, her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerle ilgili harcamaları kapsar.
Satın alma, inşaat, montaj, genişleme, ekleme ve düzeltme işlemleri karşılığında yapılan
harcamalarla, yatırımlar için yapılan yurt içi ve yurt dışı siparişlerinin ve bunlara ilişkin
giderlerin tamamıdır.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
MADDİ DURAN VARLIKLARIN EDİNİLMESİ (İKTİSABI),
KAYITLARA ALINMASI VE İZLENMESİ
MADDE-15
MADDİ DURAN VARLIKLARIN EDİNİLMESİ (İKTİSABI)
İşletmenin yıllık yatırım programında yer alan projelerle yıl içinde verilen ek ödeneklere
dayanılarak edinilecek birimlerin satın alma, yapım, montaj, genişletme ek ve yararlanmayı
artırma işlemleri karşılığındaki harcamaları bunlar için edinilmiş veya yolda bulunan
malzemelerin bedelleri ile masraflarının yatırım harcamaları hesabından geçirilmesi
zorunludur. Değiştirme, (tadil) giderleri ile büyük onarım giderleri de yapılmakta olan
yatırımlar hesaplarından geçirilir.Maddi Duran Varlıkların edinilmesi için iktisap bedeli
değeri kadar ödeneğin alınması gereklidir.
Ödeneğin kabulü yatırım programı ile veya sene içinde varlığın mahiyet ve sarfiyat
miktarına göre ilgili mevzuat gereğince Yönetim Kurulu onayı ile olur,
Ödeneğin yetersizliği durumunda ek ödenek alınması veya iptali de aynı hükümlere
tabidir.
9
İnşa suretiyle edinilecek Maddi Duran Varlığın yapım işlemleri konusuna göre İnşaat ve
Emlak Dairesi Başkanlığı ile ilgili mevzuat hükümlerine göre yürütülür.
Satın alma yoluyla edinilecek varlıklardan,
a-) Gayrimenkuller Yönetim Kurulu Kararıyla,
b-)Taşıtlar Yönetim Kurulu Kararı ve Taşıt Kanunu hükümleri gereğince,
c-)Makine ve cihazlar, demirbaş malzemeler ve mefruşat Genel Müdürlük ve Müesseselerde
satınalma Yönetmeliği hükümlerine göre ilgili alım birimlerince yapılır.
Maden Makineleri Fabrika İşletme Müdürlüğünde imal edilecek herhangi bir Maddi
Duran Varlık mahiyetindeki malzeme, ödeneği bulunmak koşulu ile birim amirlerinin oluru
ve iş emirlerine istinaden yapılır. Atölye sorumlu amirleri düzenlenen iş emirlerinde o iş için
tahsisat bulunup bulunmadığını ifade eden kredili iş vizesini istemekle yükümlüdür.Hiçbir
suretle ödeneği alınmadan Maddi Duran Varlık edinilmeyecektir.
Genel Müdürlük ve Müesseseler arasında yapılan Maddi Duran Varlık aktarmaları
yatırım hesabına girmeden doğrudan ilgili varlık hesabına kayıtlı bulunduğu bedel ve
amortisman üzerinden kaydedilir.
MADDE-16
HİBE YOLUYLA EDİNİLEN MADDİ DURAN VARLIKLAR
Hibe yoluyla Maddi Duran Varlık edinilmesi durumunda ödenek söz konusu değildir.
Ancak hibe edilen varlığın belgesi varsa bu belge üzerinden, belgesi yoksa piyasa değeri
üzerinden, piyasa değeri bilinemiyorsa takdiri kıymeti üzerinden kayıtlara geçirilir.
Hibe edilen varlıkların kayıt kıymetini içeren belge ile söz konusu varlık için düzenlenen
Maddi Duran Varlık Fişi, Maddi Duran Varlıklar Hesaplarına alınmak üzere Muhasebe
birimlerine gönderilir. Hibe malzeme, kaybolmasını önlemek ve kontrol altında bulundurmak
için piyasa değeri üzerinden Maddi Duran Varlıklar Hesaplarına alınır. Bu işlem Kar/Zarar
hesaplarını ilgilendirdiğinden hibe işleminin Müesseselerce başlatılması durumunda Yönetim
Komitesi kararına istinaden Yönetim Kurulu kararı, hibe işleminin Genel Müdürlükçe
başlatılması durumunda Yönetim Kurulu kararı alınması şarttır.
MADDE-17
MADDİ DURAN VARLIKLARIN KAYITLARA ALINMASI
Yatırım programında yer alan projelerle yıl içinde yeniden verilecek ek ödeneklere
dayanılarak edinilecek birimlerden Satınalma, İnşa, Montaj, Genişletme, Ek ve Yararlanmayı
artırma işlemleri karşılığında yapılmış masrafların yatırım hesaplarından geçirilerek hizmete
alınanlar Tekdüzen Muhasebe Hesap Planındaki ait oldukları Maddi Duran Varlık hesaplarına
edinme değerleri üzerinden Yönetim Komitesi ve Yönetim Kurulu kararı ile aktarılır.
Yatırım hesaplarından geçirilerek tamamlanan işlerden Maddi Duran Varlık Hesaplarına
aktarılacaklar Etüd, İnşaat ve Muhasebe birimlerinin kontrolünde tespit edilir.
Maddi Duran Varlıklara aktarılacak işlerin Yönetim Komitesi ve Yönetim Kurulu karar
tarihleri Bilanço tarihi ile ilişkilendirilecektir.
Yapılmakta olan yatırımlardan Maddi Duran Varlık hesaplarına aktarılacak malzemelere
ait M.D.V. Nakil fişleri, binalara ait “İnşaat beyan cetvelleri” ile diğer tesislere ait “Tesis
bilgi formları” İnşaat, Etüd-Tesis ve ilgili diğer birimlerce düzenlenerek yılı içinde Muhasebe
birimlerine gönderilecektir.(Örnek:1-2-3)
Maddi Duran Varlık Nakil fişinin alan ve veren bölümleri sorumlular tarafından en az iki
kişi tarafından tarih-isim-unvan-imza esaslarına göre doldurulmalıdır.
Maddi Duran Varlıklara ilave edilen kıymetlere bilgisayar ortamında kütük numarası
verilerek Envanter Defteri kayıtlarına alınmaları sağlanır.
Kütük numarası verildikten sonra demirbaş malzemeler M.D.V. Nakil fişlerinden, İnşaat
konulu varlıklar inşaat beyan cetvellerinden, arsa ve araziler tapu senedi veya çaplı tasarruf
belgelerinden, diğer tesislerin tesis bilgi formlarından Maddi Duran Varlık sicil kartları
açılacaktır. Sicil kartlarında varlığın Maddi Duran Varlık hesap numarası, bedeli, kütük
10
numarası, demirbaş ve fabrika numarası binalarda kapı numarası, Maddi Duran Varlıklara
alındığı yıl, ambar, bono tarih ve numarası, adedi ve karakteristik özellikleri ve yapılmakta
olan yatırımın kredi ve hesap numarası bulunacaktır. Bu durum aynı zamanda Bilgisayarlı
Muhasebe Sistemi (GUSTO) içinde de düzenlenecektir.
Muhasebe birimleri Maddi Duran Varlık Yeni giriş ve kart açma işlemlerini
tamamladıktan sonra işyeri sorumlu memuru ile yeni girişler için mutabakat yapacaktır.
Yapılmakta olan yatırımlardan Maddi Duran Varlık hesaplarına ilave edilen işlerin proje
numarası, mal oluş değeri ve cinsini gösterir listeler düzenlenerek Bilançoya eklenecektir.
MADDE-18
MADDİ DURAN VARLIKLARIN İZLENMESİ
Maddi Duran Varlıklarla ilgili işlemleri takip etmek üzere her işyerinde (Şube, servis,
müstakil işyeri) mevcut personelden biri sorumlu memur olmak üzere yeteri kadar personel
görevlendirilir. Sorumlu memurlar işyerlerine ait Maddi Duran Varlıklarla ilgili işlemleri
takip etmek, bunları muhasebe birimlerine ve ilgili işyerlerine bildirmek zorundadır. Sorumlu
memurların bilgisi dışında her ne şekilde olursa olsun işyerine demirbaş ve kayda tabi
malzeme girişi yapılamaz ve başka bir işyerine devredilemez.
Genel Müdürlük ve Müesseseler arasında yapılacak Maddi Duran Varlık nakillerinde
düzenlenecek Maddi Duran Varlık Nakil fişlerinde alan ve veren tarafı en az 2 yetkili
tarafından isimleri açılarak imzalanacaktır.
Sorumlu memur işyerine ait demirbaş ve kayda tabi malzemeleri kullanıldıkları odalara
göre, demirbaş ve kütük numaraları ile karakteristik özelliğini gösterecek şekilde listelere
dökerek odanın görünür yerine asacaktır.
Sorumlu memurlar işyerlerinde kullanılan Maddi Duran Varlıkları kullanan şahıslara
zimmetleyecek ve görevi devam ettiği sürece kontrolünü sağlayacaktır. Müşterek ve vardiyalı
kullanılan malzemelerde ya müşterek kullanan şahıslara veya vardiya sorumlularına
zimmetlenecektir. Görevleri nedeniyle üzerinde taşınmak üzere şahıslara verilecek demirbaş
ve kayda tabi malzemeler imza karşılığı bir tutanakla teslim edilecek, bunların işten
ayrılmaları durumunda geri alınması sağlanacaktır. İşyerlerine veya şahıslara verilen
demirbaş malzemeleri kullananlar bunların bakımından ve muhafazasından sorumlu oldukları
gibi mesai saatleri dışında açıkta bırakılmayıp kapalı dolap veya çekmecelerde saklanacaktır.
Senet veya tutanakla imza karşılığı bir kişiye verilen ve yalnız onun tarafından kullanılan
demirbaş ve kayda tabi malzemelerin kaybolmasından, kırılmasından, aslı ile
değiştirilmesinden doğacak zararlar ilgili kişiden tahsil edilir.
İşyerlerinde bu tür nedenlerle kaybolan veya hasar gören Maddi Duran Varlıkların ikame
bedelleri işyeri amirlerince;
a-) Suçlusu biliniyorsa yürürlükteki mevzuat (Toplu İş Sözleşmesi-Personel Yönetmeliği)
hükümlerine göre tazmin edilecek.
b-) Suçlusu bilinmiyorsa konunun soruşturulması için ilgili birime intikali sağlanacaktır.
Kaybolan, kırılan, aslı ile değiştirilen ve hasara uğratılan Maddi Duran Varlıklar için tahsil
edilecek ikame (Yerine koyma) bedeli Maddi Duran Varlığın piyasa değeridir.Piyasada
bulunmayan Maddi Duran Varlıklar için kıymet takdiri yapılır.
BEŞİNCİ BÖLÜM
MADDİ DURAN VARLIKLARIN KAYITLARDAN ÇIKARILMA
ESASLARI, DÜZENLENECEK RAPORLAR VE YAPILACAK İŞLEMLER
MADDE-19
MADDİ DURAN VARLIKLARIN KAYITLARDAN ÇIKARTILMA ESASLARI
Maddi Duran Varlıklar hizmet süresini doldurması ve verimliliğin tükenmesi, hizmet
süresini doldurmadan ve verimliliği tükenmeden satılması veya başka bir işletmeye verilmesi,
11
kaybolması, teknolojik gelişmeler nedeni ile modasının geçmesi veya herhangi bir nedenle
kullanma olanağının kalmaması durumlarında son kayıt kıymetleri ile kayıtlardan çıkartılır.
Kayıtlardan çıkarma işlemi ilgili varlığın özelliğine göre Müesseselerde Materyal Şube
Müdürlüğü veya ilgili Materyal birimi, Genel Müdürlükte Makine ve İkmal Dairesi
Başkanlığının idari ve teknik elemanlarından oluşturulacak komisyonun düzenleyeceği rapora
istinaden Yönetim Komitesi ve Yönetim Kurulu Kararlarına göre yapılır.
Malzeme fiyat artışları göz önüne alınarak kayıtlardan çıkartılacak Maddi Duran
Varlıklardan Bilanço birim değeri 3.000,-TL.’ye kadar olanlar Müesseselerde Yönetim
Komitesi Kararı ile, Genel Müdürlükte Genel Müdürün onayı ile, birim değeri 3.000,-TL.den
fazla olanlar Müesseselerde Yönetim Komitesi Kararına istinaden Yönetim Kurulu Kararı ile
Genel Müdürlükte ise Yönetim Kurulu kararı ile kayıtlardan çıkartılır. Bilanço birim
değerlerinin limitleri Yönetim Kurulu Kararı ile değiştirilir.
Kayıttan çıkartılarak Kurum içindeki ünitelere verilecek varlıklar Bilanço kıymeti ile
aktarılır. Her ne şekilde olursa olsun kayıtlardan çıkartılacak varlıklarla ilgili talepler
Muhasebe birimlerine raporları ve diğer ekleri ile birlikte bildirilecektir. Söz konusu
varlıklara ait liste ve raporlarda mutlak surette Kuruma intikal ettikleri tarih belirtilecektir.
Muhasebe birimleri yılı içerisinde bildirilen ıskatlarla ilgili konuları tetkik ederek ilgili
karar organlarına en son 31 Aralık tarihine kadar intikal ettirecektir.
Kayıtlardan çıkartılacak (Iskat edilecek) Maddi Duran Varlıkların bu husustaki
yazışmaları, raporları ve kararları Muhasebe birimlerinde bulundurulacak, Bilanço eki
hazırlanan tablolar ayrıntılı bilgi verecek şekilde düzenlenecektir.
Kayda tabi malzemelerin iz kayıt kıymetlerinin kayıtlardan çıkartılması da teknik ve
idari elemanlardan oluşacak komisyon raporuna göre, Müesseselerde Müessese Müdürünün,
Genel Müdürlükte Genel Müdürün onayı ile yapılacaktır.
MADDE-20
ÖZELLİK ARZEDEN MADDİ DURAN VARLIKLAR İÇİN DÜZENLENECEK
RAPORLAR VE YAPILACAK İŞLEMLER
a-)Yerüstü Düzenleri:
İşyerlerince kayıtlardan çıkartılması istenen Yerüstü Düzenleri için Genel Müdürlükte
İnşaat ve Emlak Daire Başkanlığınca görevlendirilecek, Müesseselerde Etüd-Tesis Şube
Müdürlüklerince görevlendirilecek teknik elemanların düzenleyeceği raporlarda, İnşaat ve
Emlak Daire Başkanlığının onayı bulunacaktır. Bilanço değerleri ne olursa olsun
Müesseselerde Yönetim Komitesi kararına istinaden Yönetim Kurulu kararı ile Genel
Müdürlükte ise Yönetim Kurulu kararı ile kayıtlardan çıkartılırlar.
b-)Yeraltı Düzenleri:
Yeraltı Düzenlerinin yangın, göçük, su basması, emniyet, cevher kalmaması veya
işletilmesinin ekonomik olmaması nedenleriyle terk edilmesi durumlarında kayıtlardan
çıkartılmaları için Müesseselerde Etüd-Tesis Şube Müdürlüğü sorumluluğunda, ilgili diğer
şubelerden katılacak teknik elemanlardan oluşan bir komisyonun düzenleyeceği ıskat raporu,
Etüd-Plan, Proje ve Tesis Dairesi Başkanlığı tarafından onaylanacaktır.Söz konusu raporda,
aynı tesiste kullanıldığı halde Envanter Cetvellerinde ayrı kütük numaraları ile takip edilen
ray ve borularında Yeraltı Düzenlerinin içinde gösterilerek kayıtlardan çıkartılması gerekir.
Bilanço değerleri ne olursa olsun Müesseselerde Yönetim Komitesi kararına istinaden
Yönetim Kurulu kararı ile Genel Müdürlükte ise Yönetim Kurulu kararı ile kayıtlardan
çıkartılır.
c-)Binalar:
Kayıtlardan çıkartılması istenen Binalar için Müesseselerde Etüd-Tesis Şube
Müdürlüklerince görevlendirilecek bir komisyonun düzenleyecekleri rapor İnşaat ve Emlak
Dairesi Başkanlığınca onaylandıktan sonra ekleri ile birlikte (Binanın emlak vergisi beyan
cetveli, vaziyet planı ve projesi) ilgili Müessesenin Muhasebe Şube Müdürlüğüne, Genel
12
Müdürlüğe ait binaların kayıtlardan çıkartılması için İnşaat Emlak Dairesi Başkanlığınca
görevlendirilecek komisyonun düzenleyeceği rapor İnşaat ve Emlak Dairesi Başkanlığınca
onaylandıktan sonra ekleri ile birlikte Muhasebe Dairesi Başkanlığına intikal ettirilir. Bilanço
değerleri ne olursa olsun Müesseselerde Yönetim Komitesi kararına istinaden Yönetim
Kurulu kararı ile Genel Müdürlükte ise Yönetim Kurulu kararı ile kayıtlardan çıkartılır.
d-)Taşıt Kanununa Tabi Nakil Vasıtaları:
237 Sayılı Taşıt Kanunun 13.Maddesi gereğince ekonomik ömrünü tamamlayan
vasıtalar için Genel Müdürlükte ilgili birimden, Müesseselerde Harici İşler
Başmühendisliğinden yetkili bir makine mühendisi ile Karayolları veya Devlet Su İşleri
İdaresinden bir makine uzmanı, Trafik Müdürlüğünden bir uzmandan oluşacak komisyonca
Taşıt İhraç Raporu düzenlenecektir. Aracın satılması söz konusu ise ıskat kararı alınmayacak,
Satınalma Dairesi Başkanlığınca satış işlemleri sürdürülecek, satış işlemi bittikten sonra
kayıtlardan çıkarılması için ilgili Muhasebe birimlerine bildirilecektir. Araç satılmaksızın
kayıtlardan çıkarılacaksa ıskat edilmeleri gerekmektedir. Bilanço değerleri ne olursa olsun
Müesseselerde Yönetim Komitesi kararına istinaden Yönetim Kurulu kararı ile Genel
Müdürlükte ise Yönetim Kurulu kararı ile kayıtlardan çıkartılır.
e-)Silahlar :
5188 sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine Dair Kanunun 30. maddesi gereği ihtiyaç fazlası
silahların kayıtlardan çıkartılması Genel Müdürlük ve Müesseselerde Savunma ile ilgili
birimler tarafından talep edilecektir. Bilanço değerleri ne olursa olsun Müesseselerde
Yönetim Komitesi kararına istinaden Yönetim Kurulu kararı ile Genel Müdürlükte ise
Yönetim Kurulu kararı ile kayıtlardan çıkartılır.
f-)Telsiz Cihazları :
Genel Müdürlük ve Müesseselerde Telsizlerin kayıtlardan çıkartılması Telsizin ait
olduğu işyeri ile Genel Müdürlük bünyesindeki Telsiz Amirliği arasındaki koordinasyon
sonucu Muhasebe birimlerine bildirilerek yapılır. Kara Telsizlerinde Bilgi Teknolojileri ve
İletişim Kurulu Başkanlığına, Deniz Telsizlerinde Telsiz İşletme Müdürlüğüne ruhsat iptali
için başvuru Telsiz Amirliği tarafından gerçekleştirilir. Bilanço birim değerlerine göre
Müesseselerde Yönetim Komitesi kararı, Genel Müdürlükte Genel Müdürün oluru ile veya
Müesseselerde Yönetim Komitesi kararına istinaden Yönetim Kurulu kararı ile Genel
Müdürlükte ise Yönetim Kurulu kararı ile kayıtlardan çıkartılır.
g-)Tıbbi Cihazlar:
Tıbbi cihazların kayıtlardan çıkartılması için Personel Daire Başkanlığı Sağlık İşleri
Şube Müdürlüğünce görevlendirilecek uzman elemanların düzenleyecekleri rapor anılan
Başkanlıkça onaylanacaktır. Bilanço birim değerlerine göre Müesseselerde Yönetim Komitesi
kararı, Genel Müdürlükte Genel Müdürün oluru ile veya Müesseselerde Yönetim Komitesi
kararına istinaden Yönetim Kurulu kararı ile Genel Müdürlükte ise Yönetim Kurulu kararı ile
kayıtlardan çıkartılır.
MADDE-21
DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR İÇİN DÜZENLENECEK RAPOR VE
YAPILACAK İŞLEMLER
Özellik arz eden Maddi Duran Varlıkların dışında kalanların kayıtlardan çıkarma (Iskat)
talepleri Müesseselerde Materyal Şube Müdürlüğüne veya ilgili Materyal birimine, Genel
Müdürlükte Makine ve İkmal Dairesi Başkanlığına yapılacaktır.
Genel Müdürlükte Makine ve İkmal Dairesi Başkanlığının, Müesseselerde Materyal
Şube Müdürlüklerinin veya ilgili Materyal biriminin sorumluluğunda, kayıtlardan çıkarma
talebinde bulunan işyeri Maddi Duran Varlık sorumlu memuru ve yetkili bir teknik eleman ile
Makine ve İkmal Dairesi Başkanlığının ve Materyal Şube Müdürlüğünün veya ilgili Materyal
13
biriminin görevlendireceği yeterli sayıda teknik elemandan teşekkül edecek bir komisyon
kurulur.Bu komisyon kayıtlardan çıkartılacak varlıkları yerinde tetkik ederek dört suret rapor
düzenler.
Düzenlenen raporlardan iki sureti Genel Müdürlükte Makine ve ikmal Dairesi
Başkanlığınca Muhasebe Daire Başkanlığına, Müesseselerde Materyal-Mekanizasyon Şube
Müdürlüğünce veya ilgili Materyal birimince Muhasebe Şube Müdürlüğüne, bir sureti
kayıtlardan çıkarma talebinde bulunan işyerine gönderilir. Bir sureti de raporu düzenleyen
birimde saklanır.
Yeraltında yangın, su basması, göçük veya kaza sonucu kaybolan, kırılan veya hasar
gören Maddi Duran Varlıkların kayıtlardan çıkartılmaları için bu olayların meydana geldiği
tarihte işyeri yetkilisinin isim ve imzasını taşıyan aşağıdaki rapor ve tutanaklar
düzenlenecektir:
*İşyeri Materyal Başmühendisi veya Mühendisi ile Emniyet Mühendisinin isim ve imzasını
içerir vukuat raporu.
*İlgili Maddi Duran Varlığın zimmetli olduğu şahısların imzalı ifade tutanakları.
*Söz konusu şahısların suçlu olup olmadığını belirtir kanaat raporu ve tutanaklar.
Bu rapor ve tutanaklar 2 suret olarak tanzim edilecek ve işlemin yapılacağı yıl içinde en
geç 10 gün zarfında Muhasebe Birimlerine gönderilecektir. Muhasebe birimleri kendilerine
intikal eden ıskat işlemlerini mevzuat hükümlerine göre kontrol edecek ve yıl sonuna kadar
karar mercilerine sunacaktır.
Bilanço birim değerlerine göre Müesseselerde Yönetim Komitesi kararı, Genel
Müdürlükte Genel Müdürün oluru ile veya Müesseselerde Yönetim Komitesi kararına
istinaden Yönetim Kurulu kararı ile Genel Müdürlükte ise Yönetim Kurulu Kararı ile
kayıtlardan çıkartılır.
Kayda Tabi Malzemelerin ıskat işlemleri aynı esaslar dahilinde olup Maddi Duran
Varlıklardan ayrı olarak takip edilecek aynı rapora dahil edilmeyecektir.
Sayım noksanları ise ait oldukları yılda muvakkat hesaplara alınarak işleme konulacak,
kayıtlardan çıkarılması sağlanacak ve aynı yılın Bilanço eki tablolarında gösterilecektir.
ALTINCI BÖLÜM
ENFLASYON DÜZELTME İŞLEMİ
MADDE-22
ENFLASYON DÜZELTME İŞLEMİ ESASLARI
17.12.2003 tarihinde kabul edilip 30.12.2003 tarih ve 25332 sayılı Resmi Gazetede
yayınlanan 5024 sayılı Kanunla, 213 sayılı Vergi Usul kanununun mükerrer 298.ci maddesi
değiştirilerek Enflasyon Düzeltme İşlemi tesis edilmiştir. Buna göre “Fiyat Endeksindeki
artışın içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100 den ve içinde bulunulan
hesap döneminde %10 dan fazla olması halinde mali tablolarını enflasyon düzeltmesine tabi
tutarlar. Enflasyon düzeltmesi uygulaması, her iki şartın birlikte gerçekleşmemesi halinde
sona erer.” hükmü Maddi Duran Varlıklar içinde geçerliliğini korumaktadır.
YEDİNCİ BÖLÜM
KAYDA TABİ DEMİRBAŞLAR
MADDE-23
KAYDA TABİ DEMİRBAŞ MALZEMELERİN TANIMI, ÖZELLİKLERİ VE
HESAPLARDAN ÇIKARTILMALARI
Belirli bir hizmet ömrüne ve iktisadi verime sahip olmakla beraber yapılış ve
kullanışları nedeni ile normal amortisman devrelerinden daha evvel yıpranma, kırılma ve
14
kullanma değerlerini kaybetme ihtimallerine maruz kalan, kısa ömürlü veya bu vasıfları
taşımakla birlikte edinme değerleri itibariyle hususi bir itfa rejimine tabi tutulmalarında
ekonomik bir fayda elde edilemeyen, edinme değerleri 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 313.
maddesi ile her yıl belirlenen Maddi Duran Varlık niteliğindeki doğrudan gider yazılacak
demirbaş ve mefruşatlar, amortisman-ödenek-kayıt ve izlenim açısından Maddi Duran
Varlıklardan ayrıldıklarından bunlara Kayda Tabi Malzeme tabir olunur.
Kayda Tabi Demirbaş malzemeler yatırım bütçesi yerine kullanıldıkları işyerlerine göre
işletme bütçelerinde gösterilir.
Amortismana tabi olmadıklarından masraf kaydedilirler.
Kayda Tabi Demirbaş malzemeler bedel ve amortisman bakımından Maddi Duran
Varlıklardan ayrılmakla birlikte diğer işlemleri (Iskat-nakil-izlenim-sayım) aynı hükümlere
tabidir.
Kayda Tabi Demirbaş malzemelerin kayıtlardan çıkarılması oluşturulan komisyonun
düzenlediği kayıttan çıkarma raporuna göre Müesseselerde Müessese Müdürlerinin, Genel
Müdürlükte Genel Müdürün onayı ile yapılacaktır.
SEKİZİNCİ BÖLÜM
DİĞER HÜKÜMLER
MADDE-24
YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN HÜKÜMLER
T.T.K Yönetim Kurulunun 23.11.1989 tarih ve 353 sayılı kararları ile kabul edilen
Maddi Duran Varlıklar Yönetmeliği yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE-25
YÜRÜRLÜK
Bu Yönetmelik Yönetim Kurulunca kabul edildiği tarihten itibaren yürürlüğe girer.
EK: 1 – Örnek 1 – Maddi Duran Varlık Nakil Fişi
2 – Örnek 2 – Maddi Duran Varlıklardan Çıkartılacakların Listesi
3 – Örnek 3 – Tesis Bilgi formu
15
Örnek : 1
MADDİ DURAN VARLIK NAKİL FİŞİ
ALAN
VEREN
Yüksek Gerilim İşl.Müd.
Makine ve İkmal Daire Başk.
Müdürlük
Servis
Tarih-İsim-Unvan-İmza
Yetkili
İmzalar
MADDİ DURAN VARLIKLAR’IN
Adı ve Miktarı
Kullanılacağı Yer
Tam Evsafı
Tarih-İsim-Unvan-İmza
RÖLE TEST CİHAZI (1) Adet
Yüksek Gerilim İşletme Müdürlüğü
SML PTE –50-CET
No 108146
115/230 V 50/60 Hz
700 VA
Demirbaş ve Fabrika No:
086248
Marka Tip ve Model:
SMC PTE-50-CET
Anbar, Bono Tarih ve No:
Etinorm veya Atöl.Fiş No:
YAPILMAKTA
OLAN İŞLER
GİDECEĞİ
MADDİ DURAN
VARLIK
43 Anb.
15.02.2010
00002
034 099 0170
Kredi ve
Hesap No:
60060
Hesap No:
00.253.00.34.640
Kütük No:
1500/10
Bedel :
45.660,00
0902
Amor.ve Nis.
Not: 1-)Maddi Duran Varlık Nakil Fişi demirbaş ve kayda tabi malzemelerin anbardan
çekilişlerinde ve işyerleri arası nakillerde açıklamalı olarak üç suret doldurulacak, aslı
Muhasebe Servisine verilecektir.
16
Ö
KAYITLARDAN ÇIKARTILACAK MADDİ DURAN VARLIKLAR
(ISKAT LİSTESİ)
İSİM
HESAP NO:
KÜTÜK NO:
NİSP.
AD.
HESAP MAKİNASI
0.253.00.81.522
438/25
25
1
TULUMBA
0.253.00.50.533
1311/30
25
TAHLİSİYE CİHAZI
0.253.00.72.533
1324/12
MASA
0.255.00.03.522
1231/56
YEKUN....
YEK.AMORT.
ENF.DÜZELTME
B.BEDEL
350,00
349,00
0,00
1,00
1
1.825,42
1.825,42
0,00
0,00
25
11
8.311,72
8.311,72
0,00
0,00
25
4
80,00
76,00
0,00
4,00
10.567,14
10.562,14
0,00
5,00
17,00
BEDEL
17
Örnek : 3
TESİS SİCİL FORMU
TESİSİN İSMİ
:
İZAHAT
TESİSİN CİNSİ
:
(Özellikleri, ekleri v.s.)
KREDİ VE HESAP NO
:
BAŞLADIĞI TARİH
:
BİTTİĞİ TARİH
:
BULUNDUĞU İŞYERİ
:
KAYITLI OLACAĞI İŞYERİ :
TARİH
İMZA__
Etüd-Tesis Şb.Müd.
veya
İnşaat Şb.Müd.
18
19