İTHALAT İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Türkiye ABC ithalatçı firması ile İtalyan ihracatçı firması arasında bayan ayakkabısı ithalatı için 30.0006Tuk ihracat sözleşmesi imzalanmıştır. Sözleşmeye göre ithalatın ödeme şekli peşin ödemedir. Döviz Kuru 1€ = 2,71 TL’dir 8.997 TL lik gümrük vergisi ve % 18 lik KDV gümrükte ödenmiştir. Gümrükte ödenen katma değer vergisi tutarı 18.053 TL’dir. Her iki vergide kasadan ödenmiştir. CEVAP : Örnek : EC Türkiye ithalatçı firması ile Almanya ZXW ihracatçı firması oto aynası ithalatı için sözleşme imzalamıştır. Sözleşme uyarınca ithalatın ödeme şekli vadeli akreditiftir. İthalat fatura toplam tutarı 75.000 EUR dur. Gümrük Beyannamesindeki TC Merkez Bankası Döviz Kuru 1€ = 2,85 TL dir. İthalat masrafları ise şöyledir: Akreditif masrafı olarak 100€ döviz tevdiat hesabından ödenmiştir. İthalatçı gümrüğünde yapılan masraflar 500€’dur. Gümrük Müşavir ücreti 300 TL + KDV olarak ödenecektir. İthalatçı EC Türkiye firması ithalat bedelini 10/07/20xx tarihinde döviz tevdiat hesabından transfer ederek ithalat dosyasını kapatmıştır. 10/07/20xx tarihinde (ödeme tarihi) TC Merkez Bankası Döviz kuru 1€ = 2,80 dir. Diğer vergi tutarları ise şöyledir : KKDF = 12.915 TL Gümrük Vergisi = 10.702 TL Özel Tüketim Vergisi =ÖTV = 23.908 TL Katma Değer Vergisi = KDV = 21.039 TL İlgili vergi hesaplamaları yapıldıktan sonra muhasebe kayıtlarında KKDF, Gümrük Vergisi ve Özel Tüketim Vergisi, 159.Verilen Sipariş Avansları Hesabının alt hesaplarına kaydedilecek Katma Değer Vergisi ise 191.İndirilecek KDV Hesabına kayıt yapılacaktır. Vergilerin nakit ödendiği kabul edilmiştir. CEVAP : Öncelikli olarak ödeme şekli akreditifli ödeme şekli olması sebebiyle akreditif açılmış ve akreditif masrafı olarak 100€ döviz tevdiat hesabından ödenmiştir. Bu durumda muhasebe kaydı şöyle olacaktır. Vergilerin ödenmesinden sonra ithalat sırasında yapılan masraf kayıtları yine malın maliyetine eklenmesi gerekmektedir. Bu durumda ithalatçının katlanmış olduğu masraf kayıtları 159.Verilen Sipariş Avansları Hesabına kaydedilecektir. Örnek : Efe A.Ş. ithalatçı firması XYZ Avusturya ihracatçı firmasından kumaş boyası ithalatı yapmak için sözleşme imzalamıştır. İthalatın ödeme şekli mal mukabilidir. Fatura bedeli 80.000€’dur. Efe.A.Ş. Edime Kapıkule Gümrüğünden malları 02/06/20xx tarihinde KDV, Gümrük Vergisi ve KKDF’yi ödedikten sonra çekmiştir. 02/06/20xx tarihinde; TC Merkez Bankası Döviz Kuru : 1€ = 2,73 TL 10/08/20xx tarihinde; TC Merkez Bankası Döviz Kuru : 1€ = 2,746 KKDF = 12.960 TL Gümrük Vergisi : 22.168 TL KDV : 46.225 TL CEVAP : İthalata ilişkin yapılan diğer masraflar yine malın maliyetine ilave edilecektir. İthalat bedelinin ödenmesinde, ödeme tarihindeki TC. Merkez Bankası Döviz Kuru üzerinden hesaplama yapılarak muhasebe kayıtlarına alınmaktadır. Ödeme gününde 1€ = 2,75 TL’dir. XYZ Dış Ticaret a.Ş. Almanya ABC firmasından 90.000€’luk oto aynası ithal etmek için sözleşme imzalamıştır. Sözleşme uyarınca ithalatın ödeme şekli vesait mukabilidir. Oto aynaları Edime Kapıkule gümrüğüne gelmiştir. İthalatçı XYZ firması ödeme şeklinin vesait mukabili olması sebebiyle bankasına gelen belgeler ve ithalat faturası bedelini Almanya ABC firmasına transfer eder. İşlem günü T.C.Merkez Bankası Döviz Satış Kuru : 1€ = 2,87 TL dir. İthalat masrafları ve vergiler ise şöyledir : Gümrük Vergisi = 18.018 TL dir. KDV = 49.841 TL dir. CEVAP : Çetin Dış Ticaret A.Ş., Avusturya XYZ firmasından müzik aleti ithal etmek için sözleşme imzalamıştır. İthalat bedeli 110.000€’dur. İthalatın ödeme şekli kabul kredilidir. İthalatçı firma 110.000€ luk 60 gün vadeli poliçeyi kabul ederek, Avusturya XYZ firmasına göndermiş, ilgili vergileri ödeyerek malları gümrükten çekmiştir. Bu tarihte döviz kuru: TC Merkez Bankası Döviz Kuru : 1€ = 2,86 TL dir. İşlem günü döviz kuru şöyledir: TC Merkez Bankası Döviz Kuru : 1€ = 2,93 TL dir. KKDF = 18.744 TL Gümrük Vergisi = 15.916 TL , Katma Değer Vergisi (KDV) = 63.613 TL İHRACAT İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Muhasebe Uygulamalarında Fiili İhracat Tarihinin Önemi İlgili muhasebe kayıtlarını yapınız. CEVAP : CEVAP : İlgili muhasebe kayıtlarını yapınız. CEVAP : İhracat ile ilgili yurt içi nakliye masrafı söz konususudur. Bu masraf malın gümrüğe sevk işlemi sırasında yapılmıştır. Yurt içi masraf olması nedeniyle Katma Değer Vergisi (KDV) söz konusudur. Bu nedenle muhasebe kayıtlarında indirim yapılabilir. İlgili muhasebe kayıtlarını yapınız. CEVAP : Teslim şekli Ex works olduğundan navlun, sigorta ve yurt içi nakliye giderleri ithalatçıya aittir. CEVAP : Teslim şekli FAS olduğu için navlun ve sigorta masrafları ithalatçıya aittir. CEVAP : Kabul Kredili Ödeme Şeklinde İhracat Mal Bedelinin Muhasebeleştirilmesi Kabul Kredili Ödeme Şeklinde İhracat Mal bedelinin belli bir vadede ödenmesini taahhüt eden ve bu ödemeye bir Poliçenin araç olduğu ödeme şeklidir. Bir başka ifade ile kabul kredili satılan malın bedelinin bir poliçeye bağlandığı vadede satıcıya ödendiği bir ödeme şeklidir. Bu kredi vesaik ile birlikte ibraz edilen poliçenin ithalatçı veya buna ilaveten ithalatçının bankası tarafından kabul edilmek suretiyle kullanılır. Kabul kredili ödemede taraflara bankalar aracılık ederler ve bunun için komisyon alırlar
