MUHASEBE – 2 DERSİ DÖNEMSONU UYGULAMASI

MUHASEBE – 2 DERSİ DÖNEMSONU UYGULAMASI
1.
Kasa
“E” Ltd. Şti.nin 31.12.2014 tarihli bilanço kalemleri (TL) aşağıdaki gibidir:
50.000,-;
Diğer
Stoklar
20.000,-;
Stok
Değer
Düşüklüğü
Karşılığı
4.000,-;
Ticari
Mallar
10.000,-;
Alacak
Senetleri
40.000,-
Alacak Senetleri Reeskontu 4.000,-; Statü Yedekleri 32.000,-; Yenileme Fonu 10.000,-; Bağışlanan Borç Karşılığı 5.000,-; Borç Senetleri 15.000,-;
Borç Senetleri Reeskontu 5.000.-; Çıkarılmış Tahviller 35.000,-; Menkul Kıymet İhraç Farkları 5.000,-; Sermaye 100.000,-; Bağlı Ortaklıklar 20.000,-;
Ödenmemiş Sermaye 20.000,-; Bağlı Ortaklıklara Sermaye Taahhütleri 5.000,-; Hisse Senetleri İptal Kârları 10.000,-; Demirbaşlar 40.000.-;
Birikmiş Amortismanlar 20.000,-; Dönem Net Zararı 40.000,-; Gider Tahakkukları 10.000,-TL’dir.
Net Aktif toplam 147.000,- ve Net Pasif toplam 147.000,-TL’dir. “E” Ltd. Şti.nin özsermayesini hesaplayınız.
2.
“E” AŞ, sermayesini 100.000,-TL arttırma kararı almış ve yasal işlemleri tamamlayarak hisse senetlerinin tamamını itibari
değerinin %10 fazlasına banka aracılığıyla satmıştır. “E” AŞ’nin sermaye taahhüt ve hisse senedi satış kayıtlarını
yapınız.
3.
“D” Limited Şirketi’nin 25.11.2014 tarihi itibariyle Kasa hesabının 10.000,-TL kalan verdiği, fiili kasa mevcudunun ise
8.920,-TL olduğu tespit edilmiştir. Yapılan araştırma sonucunda kasadaki farkın peşin bedelle satın alınan 1.080,-TL (%8
KDV)’lik ticari mal kaydının unutulmasından kaynaklandığı anlaşılmıştır. 25.11.2014 tarihli yevmiye kaydını yapınız.
4.
“E” İşletmesi, kasasındaki parasını değerlendirmek amacıyla 01.11.2014 tarihinde 50.000,-TL’lik altın satın almış ve
10.12.2014 tarihinde bu altınların 20.000,-TL’lik kısmını %20 karlı olarak satmıştır. “E” İşletmesinin altın alım ve satış
kayıtlarını gösteriniz.
5.
“E” İşletmesi, 2010 yılında 59.000,-TL (KDV % 18)’ye bir adet kamyonet satın alıp kullanmaya başlamıştır. Kamyonetin
ekonomik ömrü 4 yıl amortisman ayırma yöntemi normal yöntemdir. İşletme 2012 yılında kamyonete 3.540,-TL (KDV %
18)’lik kapasite artırıcı harcama yapmış, bedelini peşin olarak ödemiştir.
a)
2012 yılı içinde yapılan kapasite artırıcı harcama kaydını gösteriniz.
b)
31.12.2013 tarihli amortisman kaydını gösteriniz.
c)
Yapılan değer artırıcı harcamanın 05.10.2014 tarihinde yapıldığını ve yine kapasite arttırıcı özellikte olduğunu
varsayarak; bu tarihte yapılması gereken muhasebe kaydını gösteriniz.
d)
Yapılan değer artırıcı harcamanın 05.10.2014 tarihinde yapıldığını ve süre artırıcı özellikte olduğunu varsayarak;
bu tarihte yapılması gereken muhasebe kaydını gösteriniz.
6.
“E” İşletmesinin, 2014 hesap dönemi içinde 23.600,-TL(KDV%18)’ye satın aldığı makinenin ekonomik ömrü 5 yıl,
amortisman yöntemi azalan bakiyelerdir. Söz konusu makine 2015 yılı içinde yenilenmek amacıyla 15.340,TL(KDV%18)’ye satılarak; yerine 17.700,-TL(KDV%18)’lik yeni bir makine satın alınmıştır. Yeni makinenin ekonomik ömrü
10 yıl, amortisman ayırma yöntemi azalan bakiyelerdir. “E” işletmesinin makineyi satış ve 31.12.2015 tarihli
amortisman kayıtlarını gösteriniz.
7.
İşletmede kullanılan pulları, alış tarihinde doğrudan gider olarak kaydeden “E” işletmesi 2014 hesap döneminin sonu
itibarıyla yapılan envanter işleminde; dönem içinde satın alınan 2.000,-TL’lik posta pulunun 800,-TL’lik kısmının mevcut
olup henüz kullanılmadığını tespit etmiştir. Dönemiçi pul alım, kullanım ve 31.12.2014 tarihli envanter kayıtlarını
gösteriniz.
8.
“E” İşletmesinin, yönetim binasının 1 yıllık kira bedeli olan 1.200,-TL’nin tamamı ödemenin yapıldığı 01.07.2014
tarihinde gider olarak kaydedilmiştir. a) “E” İşletmesinin dönemsonunda yapması gereken envanter kaydını gösteriniz.
b) “B” işletmesinin de kiraya veren taraf olarak yaptığı tahsilatın tamamını aynı tarihte gelir olarak kaydettiğini
varsayarak “B” işletmesinin 31.12.2014 tarihli envanter kaydını gösteriniz.
1/4
9.
“E” İşletmesi, 31.12.2014 tarihi itibariyle alıcı “A”dan alacağının 25.000,-TL olduğunu, alıcının kayıtlarında ise aynı
tutarın 20.000,-TL olduğunu tespit etmiş; sözkonusu farkın alıcının borcuna mahsuben gönderdiği 5.000,-TL tutarındaki
posta çekinin kayıtlara alınmamasından kaynakladığı anlaşılmıştır. 31.12.2014 tarihli düzeltme kaydını yapınız.
10.
Stoklarını LIFO (Son Giren İlk Çıkar) Yöntemi ile değerleyen “E” İşletmesi’nin Aralık 2014 ayına ilişkin stok hareketleri
aşağıda verilmiştir:
Tarih
02.12.2014
15.12.2014
20.12.2014
29.12.2014
11.
12.
13.
14.
Açıklama
Alış
Alış
Satış
Alış
Miktar
100
120
200
60
Fiyat
20,25,-
Tutar (TL)
2.000,3.000,-
40,-
2.400,-
a)
İşletmenin 20.12.2014 tarihinde satılan malın maliyet kaydını gösteriniz.
b)
31.12.2014 tarihli kesin sağlamada Ticari Mallar Hesabının kalanını hesaplayınız.
“E” AŞ, 2014 hesap dönemi içinde 70.800,-TL (KDV %18) fatura bedeli olan bir minibüsü peşin olarak satın alıp
kullanmaya başlamıştır. Minibüsün faydalı ömrü 4 yıl; amortisman ayırma yöntemi azalan bakiyelerdir. “E” AŞ hiçbir
gerekçeye dayanmadan 2014 hesap döneminde amortisman ayırmamış; diğer yıllarda ayırmıştır.
a)
“E” AŞ’nin minibüs alım kaydını gösteriniz.
b)
“E” AŞ’nin 2015 hesap döneminde yapacağı amortisman ayırma kaydını gösteriniz.
c)
“E” AŞ’nin 2016 yılı içerisinde minibüsü 47.200,-TL (KDV%18)’ye veresiye olarak satması durumunda yapılması
gereken muhasebe kaydını gösteriniz.
OEM bilgisayar parça ticareti ile uğraşan “E” İşletmesinin deposunda mevcut ticari mallarının 20.000,-TL’lik kısmının;
teknolojideki yeni gelişmeler sebebiyle %25 oranında değer kaybettiği 31.12.2014 tarihli envanter çalışmaları sırasında
tespit ediliştir.
a)
“E” İşletmesinin 31.12.2014 tarihli değer düşüklüğünün tespit kaydını yapınız.
b)
“E” İşletmesinin stoklarının %100 oranında değer kaybettiğini varsayarak gerekli kaydı yapınız.
c)
“E” İşletmesi 31.12.2014 tarihinde değer düşüklüğünün tamamı kadar karşılık ayırmaya karar vermiştir. Gerekli
kaydı yapınız (%25 Değer Düşüklüğüne göre).
d)
“E” işletmesi 15.01.2015 tarihinde değeri düşen stoklarının %40’lık kısmının 2 ay vadeli çek karşılığında 8.260,- TL
(KDV %18)’ye satıldığını varsayarak; gerekli kayıtları yapınız (%25 Değer Düşüklüğüne göre).
15.05.2014 tarihinde Almanya’ya ihracatta bulunan “E” İşletmesi, satıştan doğan alacağı karşılığında düzenlediği
10.000,- EUR itibari değerindeki poliçeyi müşterisi kabul etmiş ve ilgili hesaba 27.800,-TL olarak kaydetmiştir.
31.12.2014 tarihinde 1 EUR = 2,98 TL, senedin tasarruf değeri ise 9.800,- EUR olarak hesaplanmıştır.
a)
“E” İşletmesinin 31.12.2014 tarihinde yapacağı kur farkı değerleme kaydını gösteriniz.
b)
“E” İşletmesinin 31.12.2014 tarihinde yapacağı reeskont kaydını gösteriniz.
c)
“E” İşletmesinin 01.01.2015 tarihinde yapacağı reeskont iptal kaydını gösteriniz.
“E” işletmesinin 31.12.2014 tarihli envanter çalışmaları sırasında 381 Gider Tahakkukları Hesabı’nın alacak kalanı
12.000,-TL olarak hesaplanmış; ancak fiili envanter bilgilerine göre söz konusu tutarın %20’sinin bulunulan hesap
dönemine ait olup ödeme kaydının yapıldığı tespit edilmiştir. Gerekli düzeltme kaydını yapınız.
2/4
15.
“E” AŞ’nin 4.000,-TL fire veren ticari mallarının 3.000,-TL tutarındaki kısmının gider kaydı kanunen kabul edilmektedir
(KDV Oranı %18).
a)
“E” AŞ’nin dönemsonu yapacağı fire kaydını gösteriniz
b)
“E” AŞ’nin şahıs şirketi olduğunu varsayarak (Koll. Şti gibi) yapacağı fire kaydını gösteriniz.
16.
“E” İşletmesi, geçici yatırım amacıyla itibari değeri 120,-TL olan “B” AŞ’ye ait hisse senetlerinden 500 adedini
10.05.2014 tarihinde toplam 65.000,TL’ye peşin olarak satın almıştır. 30.12.2014 tarihinde “B” AŞ’ye ait hisse
senetlerinin borsa rayici 125,-TL/adet olarak gerçekleşmiştir.
a)
“E” işletmesinin hisse senedi alış kaydını yapınız.
b)
Sizce gerekiyorsa “E” İşletmesinin hisse senedi değerleme kaydını yapınız.
c)
“E” İşletmesinin 10.02.2015 tarihinde, hisse senetlerinin yarısını %10 zararına peşin bedelle sattığını varsayarak;
hisse senedi satış kaydını yapınız.
17.
“E” işletmesi “B” bankasından 01.01.2014 tarihinde 4 ay vadeli, yıllık %12 faizli 10.000,-TL tutarında nakit kredi çekmiş;
4 ayın sonunda borcunu peşin olarak ödemiştir (BSMV oranı %5).
a)
“E” İşletmesinin 01.01.2014 tarihli kredi çekme kaydını yapınız.
b)
“E” işletmesinin 30.04.2014 tarihinde yapacağı ödeme kaydını gösteriniz.
18.
“E” İşletmesi’nin dönemsonu itibarıyla kasasında 10.000 GBP mevcut bulunmaktadır. Aynı tarihte 100 Kasa Hesabı –
GBP Kasası’nın borç kalanı 35.000,-TL’dir.
a)
Dönemsonu itibarıyla 1GBP = 3,60 TL olduğunu varsayarak “E” işletmesinin yapması gereken GBP değerleme
kaydını gösteriniz.
b)
Dönemsonu itibarıyla 1GBP = 3,40 TL olduğunu varsayarak “E” işletmesinin yapması gereken GBP değerleme
kaydını gösteriniz.
19.
“E” İşletmesi, 2014 hesap dönemi içinde 40.000,-TL tutarındaki senetsiz ticari alacağını dava konusu yapmış; hesap
dönemi sonu itibarıyla bu alacak için %80 oranında karşılık ayırmayı uygun görmüştür. 15.05.2015 tarihinde alacağının
yarısı değersiz hale gelen “E” işletmesi kalan alacağı ile ilgili aciz belgesi almıştır.
a)
“E” işletmesinin senetsiz alacağının değersiz hale gelme kaydını yapınız.
b)
Dönemsonu itibarıyla karşılık ayırma kaydını yapınız.
c)
15.05.2015 tarihli, alacağın değersiz hale gelme ve -sizce gerekiyorsa- aciz belgesi alınması kayıtlarını yapınız.
20.
"E" AŞ, 01.06.2014 tarihinde itibari değeri toplam 30.000,-TL, faiz oranı %10 ve vadesi 4 yıl olan tahvil çıkarmış ve söz
konusu tahvilleri itibari değerinin %5’i kadar düşük bir bedelle 01.07.2014 tarihinde “B” bankası aracılığı ile satmıştır.
Ayrıca satışa aracılık eden “B” bankasına 1.000,-TL komisyon satış bedellerine mahsuben ödenmiştir. Tahvillerin birinci
faiz ödeme dönemi 01.07.2014 – 30.06.2015 tarihleri arasıdır.
a)
“E” AŞ’nin tahvil satış kaydını yapınız.
b)
“E” AŞ’nin -sizce gerekiyorsa- 31.12.2014 tarihli faiz tahakkuk kaydını yapınız.
c)
“E” AŞ’nin -sizce gerekiyorsa- 31.12.2014 tarihli ihraç farkı itfa kaydını yapınız.
d)
“E” AŞ’nin birinci faiz ödeme dönemi sonunda faiz tutarını peşin olarak ödediğini varsayarak gerekli kaydı yapınız
(GV Oranı %10).
3/4
21.
“E” İşletmesinin 20.000,-TL tutarında senetsiz; 10.000,-TL tutarında senetli borcu alacaklı “D” İşletmesinin alacağından
sulh yoluyla vazgeçmesi sebebiyle ortadan kalkmıştır. “E” işletmesi bağışlanan borcunu “549 Özel Fonlar Hesabı”na
almayı uygun görmüştür. “E” işletmesinin ilgili dönemin sonunda 580 Geçmiş Yıllar Zararları Hesabı (-)’nın borç kalanı
18.000,-TL’dir. İşletme bulunulan dönemde ise 24.000,-TL zarar etmiştir.
a)
“E” İşletmesinin bağışlanan borç kaydını yapınız.
b)
“D” İşletmesinin alacağının değersiz hale gelme kaydını yapınız.
c)
“E” İşletmesinin fon itfa kaydını/kayıtlarını yapınız.
22.
“E” AŞ, “D” Bankasında 01.03.2014 tarihinde %10 faiz oranı olan 1 yıl vadeli mevduat hesabı açtırmış, ilgili hesaba aynı
tarihte 12.000,-TL peşin olarak yatırmıştır.
a)
“E” İşletmesinin 01.03.2014 tarihli hesap açma kaydını yapınız.
b)
“E” İşletmesinin -sizce gerekiyorsa- 31.12.2014 tarihli faiz tahakkuk kaydını yapınız.
c)
“E” İşletmesinin 28.02.2015 tarihinde vadesi dolan hesabını; tahakkuk eden faiziyle birlikte vadesiz mevduat
hesabına aktararak kapattığını varsayarak gerekli kaydı yapınız (GV Oranı %15).
23.
“E” AŞ, 15.09.2014 tarihinde “D” AŞ’nin toplam sermayesinin %40’ına ortak olarak yönetiminde söz sahibi olmak
amacıyla bulunduğu taahhüdünü 12.10.2014 tarihinde peşin ödeyerek yerine getirmiştir. Satın alınan hisse senetlerinin
toplam itibari değeri 40.000,- TL olup taahhüt edilen tutarla aynıdır. “E” AŞ, 10.01.2015 tarihinde portföyünde mevcut
hisse senetlerinin 25.000,-TL’lik kısmını %10 zararına peşin olarak satmak zorunda kalmıştır.
a)
“E” ve “D” AŞ’nin 15.09.2014 tarihli kayıtlarını yapınız.
b)
“E” ve “D” AŞ’nin 12.10.2014 tarihli kayıtlarını yapınız.
c)
“E” AŞ’nin 10.01.2015 tarihli hisse senedi satış ve -sizce gerekiyorsa- pay ayarlama kayıtlarını yapınız.
24.
“E” İşletmesi 15.08.2014 tarihinde Almanya’dan sipariş verdiği ticari malları için 5.000,-EUR tutarında bono imzalayarak
muhatabına vermiştir. Bononun imzalandığı tarihte 1 EUR = 2.80 TL; 31.12.2014 tarihinde ise 1 EUR = 2,50 TL’dir.
Senetlerin tasarruf değeri 4.800,-EUR olarak hesaplanmıştır.
a)
“E” İşletmesinin 15.08.2014 tarihli mal alım kaydını yapınız (KDV ihmal edilmiştir).
b)
“E” İşletmesinin 31.12.2014 tarihli reeskont ve 01.01.2015 tarihli reeskont iptal kayıtlarını yapınız.
c)
“E” İşletmesinin 31.12.2014 tarihli -sizce gerekiyorsa- kur farkı değerleme kaydını yapınız.
4/4