Gümrük uygulamalarının geleceği

Gümrük uygulamalarının
geleceği
www.pwc.com.tr
15. ÇözümOrtaklığı
Platformu
15 Aralık 2016
Gümrük uygulamalarının geleceği
Nereden geldik? – nasıl bir geleceğe gidiyoruz?
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
2
Gelecek daha yakın.
«Avrupa Birliği başta olmak üzere, dış ticaret operasyonlarında yenilikçi temeller
benimsemiş ülkeler ile ticaretin belirli bir sistematiğe yerleştirilmesi adına, dış
ticaret mevzuatımızı yeni, daha anlaşılır, daha basit ve elektronik bir temele
dönüştürüyoruz.»
Türkiye olarak
yönümüz
batıdaki ve
doğudaki
gelişmiş
sistematik
yapılar.
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
Birleşik
Krallık
ABD
AB
Güney
Kore
Brezilya
15 Aralık 2016
3
Gelecek daha yakın.
PwC
Olarak
Neler
Yapıyoruz?
Customs Monitoring
Tool
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
Geleceğin gümrük operasyonları;
•
Dijital gümrük (Dünya Gümrük Örgütü’nün ortaya
koyduğu bir kavram)
•
Yeni nesil eşyalar (3 boyutlu yazıcılar)
•
Vergi, transfer fiyatlandırması, yatırım teşvik, finansal
analizler konularında yetkin çalışanlar ve
danışmanlar.
15 Aralık 2016
4
2016 yılı dış ticaret
operasyonlarına yönelik
çeşitli yaptırımların
karşılanması için yoğun
çalışmaların yapıldığı bir
dönem olarak kapanmak
üzere.
Dış ticaret
uygulamaları
güncel
yaklaşımlar
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
2016’da neler yaşandı?
1
Yetkilendirilmiş Yükümlü Statüsü
2
İhracatta e-Fatura
3
Bazı Alacakların Yapılandırılması Kanunu
4
Tek pencere sistemi
15 Aralık 2016
5
Yetkilendirilmiş yükümlü statüsü
(YYS)
2%
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
Onaylanmış Kişi Statü Belgesi (OKSB)
sahibi firmaların, Yetkilendirilmiş Yükümlü
Statüsü (YYS) Belgesi sahibi firmalara oranı
15 Aralık 2016
6
Yetkilendirilmiş yükümlü statüsü
A sınıfı B sınıfı
YYS
C sınıfı
Yetkilendirilmiş yükümlü statüsü, bir
çok yeni özelliği ile birlikte yeni yılın
ortalarında zorunlu olarak kullanıma
sunulmuş olacak.
İlgili sınıflar için Onaylanmış Kişi Statü
Belgesi kullanımı, 15.08.2017 itibariyle
son bulmuş olacak. (C sınıfı hariç)
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
Hazır mısınız?
15 Aralık 2016
7
2016
Dış ticaret operasyonlarında kontrol
mekanizmalarının sistematikleşmesi ve
dış ticaret faaliyetleri gösteren
mükelleflerin işlerinin kolaylaştırılması
amacıyla, yetkilendirilmiş yükümlü
statüsü dışında 2016’da bazı yenilikler
de otoriteler tarafından
detaylandırılmaya başlanmıştır.
2016’da neler yaşandı?
İhracatta e-Fatura
Yapılandırma
Tek pencere
01.01.2017 tarihi itibariyle
e-Fatura uygulamasına kayıtlı
mükellefler ihracat ve yolcu
beraberi eşya işlemleri için eFatura düzenleyecek.
19.08.2016 tarihinde resmi
gazetede yayımlanan bazı
alacakların yapılandırmasına
yönelik kanun ile bir çok mükellef
dış ticaret operasyonlarına ilişkin
risklerini minimize etmiştir.
2016 yılında yürürlüğe giren tek
pencere sistemi ile gümrük
otoritesi ile dış ticaret mevzuatı
kapsamındaki diğer otoritelerin
elektronik veri değişim yapmasına
başlanmıştır.
PwC
AB’de neler oldu?
Gümrük ile ilgili işlemlerin
gelişen dünyanın
gereksinimlerini karşılaması
adına modernleştirilen Yeni
Topluluk Gümrük Kanunu 1
Mayıs 2016 tarihinde yürürlüğe
girmiştir.
Bu gelişmelere paralel olarak hazırlanan Yeni Gümrük
Kanunu’na ilişkin taslak ise geçtiğimiz haftalarda Gümrük ve
Ticaret Bakanlığı’nın web sayfasında yer bulmuştur.
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
9
Yeni Gümrük Kanunu
Taslağı
Genel hususlar
Cezalar
Özel
rejimler
Yeni
Gümrük
Kanunu
Taslağı
Basitleştirmeler
Diğer
Hususlar
•
Yetkilendirilmiş Yükümlü Statüsü (Yeni taslak
Kanun’da belirtildiği üzere, Yetkilendirilmiş
Ekonomik Operatör) sahiplerine ilişkin
basitleştirmeler
•
Özel rejimlerin sadeleştirilmesi
•
Cezalarda yeni düzenlemeler
•
Hızlı kargo, bağlayıcı bilgi süreleri gibi bazı
usullerde düzenlemeler
Hali hazırda yürürlükte bulunan Gümrük Kanunu’nun
bir çok maddesi güncellenmiş ve ifadeler yenilenmiştir.
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
10
Yeni Gümrük Kanunu Taslağı
1
2
3
4
YEO (YYS)
Özel
Rejim
Cezalar
Diğerleri
• Ödemelerin
ertelenmesi
• Basitleştirilmiş beyan
• Kayıt yoluyla beyan
• Öz değerlendirme
• Vergi tebliği
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
• Basitleştirme
• Geriye dönük izin
yetkisi
• Geçici kabul
• Başka kişilere devir
• Genişleyen Dİİ
• Detaylandırılmış ceza
tanımları
• Miktar ve ağırlığa
ilişkin farklara yönelik
değiştirilen ifadeler
• Ceza niteliğini
değiştirmeyen eklemeler
•
•
•
•
•
Hızlı kargo
BTB / BMB
Teminat çeşitleri
Kefil tanımı
Vergi mahsubu
15 Aralık 2016
11
Gümrük gelişme anketi
Gümrük gelişimindeki engeller
62%
PwC Avrupa’nın 2015 yılında yaptığı
ankete göre, gümrük operasyonlarının
gelişimi önündeki engellerin başında
kaynak eksikliği gelmektedir.
Kaynaklar 61.9%
Ücret baskıları 52.4%
Ekonomi 33.3%
Mevzuat düzenlemeleri 23.8%
Diğer 19%
Bilgi 9.5%
Destek birimlerinin bulunmaması 9.5%
•
Tüm bu etkenler göz önünde
bulundurulduğunda, yeni bir gümrük
mevzuatı ile gerekli kaynakların
elektronik ortama alınması ve bu kaynak
sıkıntısının minimize edilmesi
hedeflenmektedir.
Pazar baskısı 4.8%
*PwC Avrupa’nın 2015 yılındaki tüm sektörleri kapsayan anketi
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
12
Türkiye’nin Gümrük
Birliği Serüveni
Neden değişiyoruz?
İhracat (TRY)
1963
Türkiye ile Avrupa
Topluluğu arasında
tahsis edilen Ankara
Anlaşması
200,000,000
1970
Topluluk ile
müzakerelerin
başlamasına yönelik
Katma Protokol
150,000,000
100,000,000
50,000,000
1987
-
Türkiye’nin AB’ye tam
üyelik için resmi başvuru
tarihi
1990 1995 2000 2005 2010 2015
İhracat
İthalat (TRY)
1996
AB ile Türkiye arasında
Gümrük Birliği
Anlaşması’nın
imzalanması
1999
AB mevzuatı ile uyumlu
ilk Gümrük Kanunu’nun
yürürlüğe girmesi
2015
Avrupa Birliği
Gümrük Kanunu’nun
yürürlüğe girmesi
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
250,000,000
200,000,000
150,000,000
100,000,000
50,000,000
1990
1995
2000
2005
2010
2015
İthalat
15 Aralık 2016
13
Neden değişiyoruz?
Türkiye Gümrük Gelişimi
1995
1996
1998
2001
2006
2009
2011
2016
2016
Çarşaf
Beyanname
Gümrük
Birliği
- TCGB
BİLGE
Pilot
Uygulama
BİLGE
Yaygın
Kullanım
DİR
Otomasyon
Sonradan
Kontrol
TAREKS
İRİS
Tek
Pencere
Değişimi zorlayan etkenler;
Şeffaflık/Denetlenebilirlik
•
TR-AB ilişkileri
Bilgiye erişim/Güvenilirlik
•
Türkiye’nin artan dış ticareti
Mevzuat uyumu
•
Teknolojik gelişmeler
Risk tabanlı kontroller
Operasyon yönetimi
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
14
e-Dönüşüm, YYS, DİİB ve
Gümrük Teknolojileri
e-Dönüşüm, YYS, DİİB ve Gümrük
Teknolojileri
Yeni yükümlülükler ve şirketlerin teknolojiye
adaptasyonu
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
16
İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulaması
01.01.2017 tarihi itibariyle e-Fatura‘ya kayıtlı şirketler ihracat ve
yolcu beraberi eşya işlemleri için e-Fatura düzenleyeceklerdir.
Gümrük Sistemine alınan fatura için, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından
23 haneli bir referans numarası üretilerek Sistem Yanıtı ile mükellefe iletilecek,
ilgili referans numarası ve belge tarihi mükellef tarafından gümrük beyannamesinin
44 no’lu kutusunda “Belge Referans No” ve “Belge Tarihi” olarak
!
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
beyan edilecektir.
İhracatta işlemlerinde e-fatura kapsamında bir fatura sadece bir GÇB’ye
konu edilecektir. Ancak bir GÇB’ye birden fazla fatura eklenebilir.
15 Aralık 2016
17
eDönüşüm Entegre Yaklaşım
İhracat e-Fatura
E-kayıt saklama örnek data
• Dönem Başı – Sonu Envanter Kayıtları
• Üretim Kayıtları
eFatura
E-kayıt saklama
örnek veriler
E-kayıt saklama
örnek veriler
• Alış Kayıtları
• İthalat Kayıtlar
• Satış Kayıtları
• İhracat Kayıtları
İhracat
Kontrolleri
Üretim
•
•
•
•
•
•
Satıcı Bilgisi
İthal miktarı
İthal kıymeti
Ürün kodu
GTIP
Gümrük Beyanname
numarası ve tarihi
Satınalma
& İthalat
ERP
• İthal eşyaların menşei
• Gümrük Rejimi kodu
• Dahilde işleme kodu
Satış &
İhracat
•
•
•
•
•
•
Alıcı bilgisi
İhraç kıymeti
Ürün kodu
Miktar
GTIP
Gümrük beyanname
numarası ve tarihi
• İhraç eşyasının menşei
• Gümrük rejimi kodu
• Dahilde işleme kodu
Ek Veriler (Menşe Tespit,
Dahilde İşleme, TEV v.s.)
Ek Veriler (Menşe Tespit,
Dahilde İşleme, TEV v.s.)
KDV İade
eDefter
Ba-Bs
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
18
YYS - Sorular
14
25
26
YYS
YYS
YYS
• Kayıtlarınızı
elektronik ortamda
tutuyorsanız, gümrük
idaresinin inceleme için
firmanıza geldiğinde,
kayıtlara ulaşabilmesi
için şirket içi altyapınız
var mı?
• Eğer kayıtlarınızı
hem kağıt hem de
elektronik ortamda
tutuyorsanız, kağıt
ortamında ve elektronik
ortamda tutulan kayıtlar
arasında bağlantı
kurulabilmekte midir?
• Kayıtlarınız
üzerinden beyanname
veya beyanname yerine
belgelerle eşya
hareketleri birlikte
izlenebilmekte midir?
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
4
15 Aralık 2016
19
DİİB
DİİB Yönetimi
Zorluklar
•
•
•
•
DİİB bazında takip
Eş değer ürün kullanımı
İthal yerine yerli kullanım var
mı?
Kullanım oranları?
PwC
Riskler
•
Ekonomi bakanlığı sadece
gelen ve giden tarifelere baksa
da Gümrük bakanlığı farklı bir
metodoloji ile denetim
yapmaktadır.
Yaklaşım
•
•
•
Sürekli denetim
Her iki bakış açısı için de
çözüm bulmak
Sistemli bir şekilde takip
Problem
•
•
•
Şeffaflık yok
Vergi ve masrafların belirsizliği
Yüksek riskli suiistimal cezaları
•
•
•
•
Gümrük mevzuatı ile ilgili organizasyon
sayınsın az olması.
Teknik bilginin az olması
Net olmayan sorumluluklar
Nitelikli personel sayısının olmaması
•
•
•
Fragmented trade processes
Uçtan uca çözümlerin azlığı
Süreç sahipliğinin azlığı
•
•
•
•
•
Heterojen IT Sistemleri
Global It Stratejisin olmaması
Entegrasyonun az olması
Eksik veya yanlış data
Otomasyon azlığı
•
•
Gümrük açısından büyük resmin azlığı
Yasal düzenlemelerin zorlaması
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
Şirketler bir
çözüme
ihtiyaç
duyuyor
15 Aralık 2016
21
PwC Türkiye
Vergi Teknolojileri
Gümrük Teknolojileri
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15.12.2016
22
Gümrük incelemesi
sonucunda başvurulacak
yollar
Gümrük İncelemesinin
Sonuçları
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
24
İncelemenin Sonuçları
Gümrük İncelemesinin Sonuçları
Vergi Aslı
Cezalar
• Eksik ödendiği, ya da hiç
ödenemediği iddia edilen
vergi aslı kadar ek
tahakkuk kararı
Vergi kaybı yaratması
veya ithal izin/kontrol
şartlarına uyulmaması
 GK 234-238: İdari Para
cezası
 Kaçakçılık Kanunu: Adli
Para Cezası
Diğer durumlarda
 GK m.241 kapsamındaki
usulsüzlük cezaları
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
25
İncelemenin Sonuçları
Zamanaşımı
Ek Tahakkuk Zamanaşımı
Kural: 3 Yıl
Ceza Zamanaşımı
Vergi aslına bağlı ceza ise; 3
Yıl
Vergi aslına bağlı değil ise
İstisna: Ceza Kanunu’ndaki
zamanaşımı hükümleri
Nispi: 8 Yıl
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
Maktu: Tutar
15 Aralık 2016
26
İnceleme Sonrası Süreç
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
27
İnceleme Sonrası Süreç
Başvurulabilecek Hukuki Yollar
Uzlaşma
İtiraz
Yargı
İtiraza başvurduktan sonra uzlaşmaya
başvurulamaz!
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
28
1. Uzlaşma Süreci
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
29
İnceleme Sonrası Süreç
Uzlaşma Kapsamı
Gümrük vergileri ve cezalarına ilişkin ilgili uzlaşma komisyonu
nezdinde uzlaşma müracaatında bulunulabilir.
Gümrük Vergileri
Gümrük Vergisi
İlave Gümrük Vergisi
Tek ve Maktu Vergi
Dampinge Karşı Vergi
Subvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi
Katma Değer Vergisi
Özel Tüketim Vergisi
Ek Mali Yükümlülük
Toplu Konut Fonu
Tütün Fonu
Ek Fon
Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu
Çevre Katkı Payı
Telafi Edici Vergi(İhracat)
Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu’nun 3.
maddesinde yer alan kaçakçılık
suçlarına ilişkin olması halinde
uzlaşma talebinde bulunulamaz.
TRT Bandrol Ücreti(Ticari olmayan eşya için)
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
30
İnceleme Sonrası Süreç
Uzlaşma Başvurusu
• Tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde
• Yetkili uzlaşma komisyonuna (ek tahakkuk ve cezaların toplamı)
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
31
İnceleme Sonrası Süreç
Uzlaşma Sonucu
•Uzlaşmanın sağlanması
• Uzlaşamama
1.1.2016
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
30 gün içinde ödeme
Kalan sürede itiraz başvurusu
8.1.2016
1.6.2016
9.6.2016
15 Aralık 2016
32
İnceleme Sonrası Süreç
Uzlaşmak ,Yapılan Tahakkuku Kabul Anlamına mı Gelir?
•Uzlaşma müessesesi mükelleflere kanunla tanınan bir haktır.
•Gümrük/vergi kanunlarında uzlaşmanın kabul anlamına geldiğine ilişkin
bir düzenleme yoktur.
•Uygulamada, Mali ve Gümrük İdaresi’nin bu yönde yorumları ile
karşılaşılmaktadır.
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
33
İnceleme Sonrası Süreç
Uzlaşma/ Uzlaşma İstatistikleri
Gümrük Ve Ticaret Bakanlığı Uzlaşma İstatistikleri/Toplam
Yıllar
Toplam
Başvuru
2011 - 2015
12.970
Görüşmesi
Yapılan
11.759
Uzlaşılan
Uzlaşılamaya
n
11.099
660
İstanbul Gümrük Bölge Müdürlüğü nezdindeki uzlaşmalar
Yıllar
Uzlaşma
Görüşmesi
Sayısı
Uzlaşılan Talep Uzlaşılamayan
Sayısı
Talep Sayısı
Temin
Edilemeyen
2014
557
540
11
6
2015
1.588
1.502
61
25
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
34
2. İtiraz Süreci
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
35
İnceleme Sonrası Süreç
İtiraz Başvurusu
•
Tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde başvuru
•
Üst makam/üst makam yoksa aynı makama
Uzlaşmaya Başvurulmuşsa;
Tebliğ Tarihi
Uzlaşma
Başvuru
Uzlaşmanın
Sağlanamaması
İtiraza
başvurmak
için son tarih
1.1.2016
8.1.2016
1.6.2016
9.6.2016
7 gün
geçti
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
Kalan 8
gün
15 Aralık 2016
36
İnceleme Sonrası Süreç
İtiraz/Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
• İtiraz başvuruları, 30 gün içinde karara bağlanmalıdır.
• 30 gün içinde idarenin cevap vermemesi zımni red anlamına gelir.
• Bu yazılara itibar edilerek süresinde dava açılmazsa hak kayıpları yaşanabilir.
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
37
3. Yargılama Süreci
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
38
İnceleme Sonrası Süreç
Yargılama Süreci/Davanın Açılması
• İtiraza başvurmadan, doğrudan dava açmak mümkün değildir.
• İtirazın reddi kararının tebliğinden itibaren 30 gün
• Tek dava açılabilmesi
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
39
İnceleme Sonrası Süreç
Yargılama Süreci/Dava Süresi
•
Vergi Mahkemesinde 1 yıl
•
İstinaf Mahkemesi + Danıştay 3 yıl
•
Yaklaşık 4 yılda kesinleşiyor
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
40
İhtirazi Kayıt
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
41
İnceleme Sonrası Süreç
İhtirazi Kayıt
• Gümrük beyannamesinin 44. nolu hanesi- ihtirazi kayıt şerhi
• İhtirazi kayıt dilekçesi
• İhtirazı kayıt dilekçesi, gümrük beyannamesinin tescil edildiği günde verilmelidir
• İtiraz ve dava süreci
• Geri verme ve kaldırma
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
15 Aralık 2016
42
Sorularınız?
Ezgi Türkmen
Cenk ULU
Foto
PwC Türkiye
Ortak
Dolaylı Vergileri
+90 (212) 326 69 67
cenk.ulu@tr.pwc.com
Foto
PwC Türkiye
Ortak
Dolaylı Vergiler
+90 (212) 326 69 20
ezgi.turkmen@tr.pwc.com
Hüseyin Akca
Murat KUTLU
Foto
PwC Türkiye
Direktör
Vergi ve Gümrük
Uyuşmazlıkları
+90 (212) 326 64 38
murat.kutlu@tr.pwc.com
15. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC
PwC Türkiye
Müdür
Dolaylı Vergiler
+90 (212) 326 69 53
huseyin.akca@tr.pwc.com
15 Aralık 2016
43